Как продавцу на УСН учесть скидки, которые изменяют цену товара? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.  О порядке перехода с ОСНО на УСН в 2027 году подробно рассказали в этом материале. Особенности учета скидки на следующую партию товара (работу, услугу) Нередко возникает вопрос, как покупателю на УСН учитывать скидки на следующую партию товара, а также работу или услугу. Немаловажную роль играет вариант УСН: На УСН «доходы» скидка не оказывает влияния на учет. Стоимость товаров в расходах не учитывается. Сумму скидки учитывать не надо, потому что она не является доходом. Как покупатель вы приобретаете товары по установленной цене, но никаких дополнительных выгод при этом не получаете. На УСН «доходы минус расходы» купленные товары (работы, услуги) необходимо учитывать по новой стоимости. Расходы нужно признавать в учете в общем порядке.

Маркетплейс дает скидки, какие вопросы возникнут в учете продавца? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Важно! Вносить изменения в учет не потребуется. Дело в том, что до оплаты вы не должны были отражать в расходах купленные товары (работы, услуги). На основании п. 1, ст. 41 НК РФ скидки в доходах учитывать не нужно, поскольку они не являются доходом. Более подробно о ведении бухгалтерии ООО на УСН рассказали в статье. Как покупателю на УСН учитывать скидки, если они предоставлены после оплаты аванса, но до отгрузки? При УСН «доходы» скидка на учет не повлияет. Если выяснилось, что сумма перечисленного аванса больше, чем стоимость с учетом скидки, а поставщик вернул переплату, то включать ее в доход не нужно. На основании п. 1 ст. 41 НК РФ, такая сумма считается деньгами вашей компании. Дополнительной выгоды от возврата нет. Если вы применяете УСН «доходы минус расходы», внесение изменений в учет также не требуется. До поставки товаров аванс в расходах учитывать не нужно. �-начит, изменение цены никак не отразится на учете. Как только товары (работы, услуги) будут получены и оплачены, их нужно учитывать по новой цене. Расходы следует признавать в общем порядке. Если аванс превышает окончательную стоимость, возврат средств от поставщика доходом признавать не следует.

Бонусы маркетплейсов: как квалифицировать и учитывать для целей налогообложения УСН? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость. Как покупателю на УСН учитывать скидки, если они предоставлены после отгрузки и оплаты? Если вы применяете УСН «доходы», то возврат переплаты, образованной в результате предоставления скидки, учитывать в доходах не нужно. Причина все та же — вы получаете свои деньги, не имея выгоды. Изменение стоимости товаров на учет в этом случае не повлияет. Если вы применяете УСН «доходы минус расходы», возврат переплаты в доходах также не учитывайте. Учет расходов на товары зависит от ситуации. Текущая ситуация По какой цене учитывать? Нужна ли корректировка учета и отчетности? Стоимость товаров не списана в расходы Правильно учитывать сразу по новой стоимости Корректировка учета не нужна Стоимость товаров списана в расходы, но без учета скидки Необходима корректировка расходов — уменьшение на сумму предоставленной скидки, а потом перерасчет налога Если после перерасчета получился налог к доплате, его необходимо заплатить. Если за период, в котором были учтены расходы без скидки, уже подана декларация, то необходимо сдать «уточненку» Как покупателю на УСН учитывать скидки, не изменяющие цену товара? Порядок учета зависит от формы предоставленной скидки: Уменьшена стоимость следующей партии товара (работ, услуг). Предоставление на бесплатной основе товара, оказание услуги или выполнение работы. Предоставление денежной выплаты. В зависимости от ситуации нужно оформить учет. Как покупателю на УСН учитывать скидки на следующие партии товара? Если ваша компания выполнила условия для предоставления скидки, до покупки следующей партии в учете ничего отражать не придется. Если нет выгод, значит, дохода тоже нет. Цена уже купленных товаров не меняется, поэтому корректировки не нужны. В дальнейшем скидку необходимо учитывать в общем порядке для скидок, меняющих цену. Принимаемые расходы при УСН в 2026 году рассмотрим здесь. Как покупателю на УСН учитывать скидки в виде бонусов? Порядок учета такой же, как при безвозмездном поступлении товаров (работ, услуг). Как только бонусный товар получен, необходимо отразить доход. Ориентироваться нужно на рыночную стоимость. Если у вас объект «доходы минус расходы», можете учитывать в расходах стоимость бесплатных товаров, которые вы отразили в доходах. Правда, делать это можно только в том случае, если товары используются в качестве материалов или предназначены для перепродажи. Руководствоваться в этом случае необходимо информацией, указанной Минфином России в Письме от 26.02.2015 № 03-11-06/2/9874.

Каковы способы уплаты налогов, указанных в налоговом уведомлении? Можно узнать в системе  КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость. В чем разница между уведомлением на Госуслугах, в Личном кабинете ФНС и бумажной почтой Основная разница между этими тремя способами заключается в источнике управления, приоритете доставки и полноте данных. С 1 августа 2026 года электронный формат стал приоритетным по умолчанию, поэтому между ними действует строгая система взаимоисключения. Критерий  Личный кабинет ФНС (nalog.gov.ru) Портал Госуслуг (gosuslugi.ru) Бумажная почта (Почта России) Что внутри Максимальная детализация. Только сумма к уплате. Полная копия начислений с расчетами на бумаге и QR-кодами для оплаты. Приоритет доставки Высший. Как только вы зарегистрировались в ЛК ФНС, бумажные письма вам автоматически перестают приходить. Высокий. Работает параллельно с ЛК ФНС. Низший. Письмо придет только если вы не зарегистрированы в ЛК ФНС и не имеете подтвержденных Госуслуг (или если вы лично написали отказ от электронного формата). Дата вручения по закону Считается врученным на следующий день после размещения в ЛК ФНС. Считается врученным на следующий день после появления в личном кабинете Госуслуг. Считается врученным по истечении 6 дней с даты отправки заказного письма, даже если вы его не забрали. Бумажную копию можно получить независимо от способа доставки. Для этого подайте заявление о выдаче налогового уведомления в любой налоговый орган или через МФЦ, документ выдадут на бумаге под расписку. См. статью «Когда платить налог на имущество физических лиц?» Виды уведомлений, доступных на Госуслугах налоги на имущество, транспортный, земельный, НДФЛ, требования и начисления На портале Госуслуг пользователям с подтвержденной учетной записью доступно получение официальных электронных налоговых уведомлений, требований и начислений от ФНС. В сводное налоговое уведомление для физических лиц включаются: Налог на имущество (квартиры, дома, гаражи и иная недвижимость). Транспортный налог (автомобили, мотоциклы и другие транспортные средства). �-емельный налог (земельные участки в собственности). НДФЛ (налог на доходы физических лиц) — только в тех случаях, когда он не был удержан налоговым агентом (работодателем, банком или брокером) и информация передана в ФНС. В 2026 году через ЕПГУ могут поступать три принципиально разных документа: Документ Что означает Что нужно сделать Налоговое уведомление ФНС рассчитала текущие имущественные налоги и, при наличии оснований, НДФЛ; говорит о предстоящем сроке платежа Имеет УИН (уникальный идентификатор) и реквизиты для онлайн-оплаты через Госуслуги. Проверить данные, при согласии — заплатить до указанного срока Требование об уплате задолженности Сигнализирует о долге, если не уплачен вовремя до 1 декабря следующего года за отчетным Сверить долг и погасить его в срок из требования либо оперативно оспорить Решение о взыскании задолженности Требование не исполнено, ФНС начала процедуру взыскания Немедленно проверить основания, уплату и наличие возражений; при необходимости обжаловать Кто может получать налоговые уведомления через Госуслуги: физлица, ИП, самозанятые В первую очередь нововведение касается физических лиц, которым ФНС сама исчисляет налоги. Это владельцы: жилой и иной недвижимости, гаражей, машино-мест; земельных участков; транспортных средств; доходов, по которым инспекция исчисляет НДФЛ, например с процентов по банковским вкладам сверх необлагаемого лимита. Индивидуальному предпринимателю важно разделять два вида документов: Как физлицо он получает через Госуслуги уведомление по личному имуществу, земле, транспорту и, в предусмотренных случаях, НДФЛ. Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов, как предприниматель, ИП подает сам через личный кабинет, оператора ЭДО или ТКС. Самозанятый также остается физическим лицом для целей имущественных налогов. Поэтому уведомление на имущество может прийти ему на Госуслуги по общим правилам. Однако налог на профессиональный доход в такое годовое уведомление не включают, сумму НПД ФНС автоматически рассчитывает по чекам и направляет в приложение или веб-кабинет «Мой налог» не позднее 12-го числа следующего месяца. См. статью: «Платят ли пенсионеры налог за гараж?»

Какие существуют льготы по транспортному налогу? Можно узнать в системе  КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.  Как подключить и настроить получение уведомлений от ФНС на Госуслугах: пошаговая инструкция Нового согласия после 1 августа 2026 года подавать не требуется. Но настройку уведомлений и способ получения документов стоит проверить заранее — особенно если учетную запись на портале создавали давно или ею пользуется вся семья с одного телефона. Войдите на Госуслуги и убедитесь, что учетная запись имеет статус подтвержденной. Проверьте в профиле актуальность номера телефона и электронной почты. Откройте раздел, связанный с налогами (обычно это «Доходы и налоги», карточка налоговых начислений либо поиск по запросу «Налоговые уведомления»). В блоке «Налоговые уведомления» проверьте статус. Если они отключены, нажмите кнопку «Подключить». Посмотрите на карточку «Налоговые уведомления»: «Вы получаете уведомления от ФНС» — все настроено верно. «Подключите и узнавайте о своих налогах вовремя» — это значит, что ранее вы отправляли отказ от электронных документов. Чтобы не пропустить появление налога в ЛК, настройте внешние оповещения (Push-уведомления, Email, СМС): В Профиле перейдите в раздел «Настройки» - «Уведомления». Перед вами откроется список типов событий. Найдите строку «Оплата» или «Начисления и госпошлины». Напротив нужного пункта выберите удобные каналы из перечисленных, установив галочки или тумблеры. Push-уведомления (Пуш) будут мгновенно приходить на экран смартфона (требуется установленное мобильное приложение «Госуслуги» и разрешенные уведомления в настройках самого телефона). E-mail — официальное письмо со ссылкой на оплату придет на вашу электронную почту, привязанную к профилю. Сообщения в ЛК — это базовый информер, уведомление в виде «колокольчика» внутри самого сайта или приложения Госуслуг (активно всегда). См. статью: «Как уплатить налог на имущество физических лиц?» Как связать учетную запись Госуслуг с Личным кабинетом ФНС Вы можете мгновенно войти в Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, используя подтвержденную учетную запись Госуслуг (ЕСИА). При первом таком входе профили синхронизируются автоматически. Перейдите на сайт ФНС gov.ru или скачайте мобильное приложение «Налоги ФЛ». Нажмите на кнопку «Личный кабинет» в правом верхнем углу (для физических лиц). На странице авторизации найдите блок «Войти через Госуслуги (ЕСИА)» (обычно он находится под формой ввода логина и пароля). Система перенаправит на портал Госуслуг. Введите свой телефон, СНИЛС, e-mail и пароль от Госуслуг, а также код из СМС (если у вас включена двухфакторная аутентификация). При первом входе Госуслуги спросят у вас разрешение на передачу данных в ФНС. Нажмите кнопку «Предоставить» или «Войти». Личный кабинет ФНС может формироваться от нескольких часов до суток. В это время база данных ФНС синхронизируется с вашим профилем Госуслуг.  Частые ошибки при подключении: почему уведомления не приходят и как это исправить Кнопка входа через Госуслуги недоступна или выдает ошибку. Проверьте статус вашей учетной записи на Госуслугах. Если статус «Стандартная» или «Упрощенная», подтвердите личность через приложение вашего банка. В кабинете ФНС отображаются чужие данные или нет вашего имущества. Это происходит из-за несовпадения персональных данных. В этом случае в самом ЛК ФНС нужно нажать кнопку «Сообщить об ошибке» или обратиться в техподдержку. Когда ждать уведомление от ФНС Массовая рассылка извещений ФНС за прошлый год традиционно проходит осенью (обычно уже после 1 августа), не позднее чем за 30 дней до крайнего срока оплаты, то есть до 1 ноября 2026 года за налоги, исчисленные за 2025 год. Извещение появится в ленте уведомлений на главной странице и дублируется в разделе «Документы» - «Доходы и налоги». Сумма отобразится в главном меню в разделе «Платежи». Оплатить начисления без комиссии можно банковской картой или через СБП прямо на портале. Что означают статусы уведомлений на Госуслугах и в ЛК ФНС На портале Госуслуг статусы в основном привязаны к движению документа внутри системы и необходимости совершить платеж: «Отправлено» (или «Доставлено в ЛК»): ФНС успешно сформировала начисление и документ физически загружен в ваш личный кабинет. «Прочитано»: значит, что уведомление было открыто, развернуто или скачано с прикрепленным PDF-файл квитанции. ФНС считает вас уведомленным автоматически, даже если вы не кликали на письмо. «Требует действия» (или «Ожидает оплаты»): означает наличие неоплаченной суммы. Внутри уведомления находится активная кнопка «Оплатить», статус пропадет, как только платеж будет обработан банком и ФНС. В ЛК ФНС логика статусов глубже, так как система отслеживает не просто платежи, а расчеты по вашему Единому налоговому счету (ЕНС): «Направлено налогоплательщику»: документ сформирован ФНС и выгружен в ваш кабинет. «Требует уплаты» (аналог статуса «Требует действия»: начисление активно, деньги еще не списаны. «В процессе обработки» (при оплате): вы нажали кнопку и перевели деньги, но платежная система или Федеральное казначейство еще проводят транзакцию. Обычно статус сменяется на «Успешно» в течение 1–3 рабочих дней. Сроки, статусы и важные правила: когда ждать уведомление и как правильно реагировать Единый срок уплаты имущественных налогов (транспортного, земельного, налога на имущество физлиц) и НДФЛ за предыдущий год — до 1 декабря текущего года. Если этот день выпадает на выходной, дедлайн переносится на ближайший рабочий день. Начиная со 2 декабря неуплаченная сумма официально становится задолженностью, а ФНС начинает действовать по строгому последовательному алгоритму: Начисление пеней автоматически с первого дня просрочки (со 2 декабря) за каждый календарный день до момента полной оплаты. Требование об уплате (Предупреждение) ФНС направит на Госуслуги или в ЛК ФНС. В нем устанавливается жесткий срок для добровольного погашения. 3. Если долг не погашен по требованию, ФНС обращается к мировому судье за судебным приказом. После этого ФНС может направить исполнительный лист напрямую вашему работодателю, в Пенсионный фонд или передать дело судебным приставам (ФССП). Получив судебное решение, ФНС направляет в банки распоряжение о приостановлении операций по счетам (в рамках суммы долга). Все ваши карты и счета (включая накопительные) будут частично или полностью заморожены. Если дело дошло до судебных приставов, а общая сумма долга превысила 30 000 рублей (или 10 000 рублей, если просрочка составляет более 2 месяцев), выносится постановление об ограничении выезда из РФ. Если уведомление не пришло: алгоритм действий, куда обращаться и как запросить дубликат Отсутствие уведомления не всегда является ошибкой ФНС. Его могут не направить, если: сумма всех начисленных налогов составляет менее 300 рублей; льгота, вычет или иное основание полностью освободили от налога; на едином налоговом счете есть переплата, покрывающая начисление. Если у вас есть облагаемый объект, а до 1 ноября 2026 года уведомление за 2025 год не появилось, действуйте последовательно: Проверьте оба кабинета — Госуслуги и сайт ФНС. Посмотрите там сведения об имуществе. Направьте обращение через личный кабинет ФНС или сервис «Обратиться в ФНС России». Можно лично обратиться в любую инспекцию либо МФЦ. Если объект никогда не фигурировал в уведомлениях и льгота на него не заявлялась, сообщите о наличии объекта в налоговый орган. Налоговая проверяет неработающих, которые покупают дорогое имущество – писали об этом тут.  Итоги С 1 августа 2026 года Госуслуги стали стандартным каналом налоговой коммуникации для граждан с подтвержденной учетной записью. Достаточно один раз настроить уведомления, проверить оба личных кабинета (в ФНС и в Госуслугах) и поставить себе контрольные даты: до 1 ноября — проверить поступление годового уведомления, до 1 декабря — уплатить имущественные налоги, а при получении требования — сразу сверить задолженность и срок исполнения. Такой порядок снижает риск пеней, блокировок и взыскания со счета, а также помогает вовремя заметить ошибку в данных об имуществе или льготе. Налоговые уведомления на Госуслугах с 1 августа 2026 года: как подключить, отключить, что проверить рассказали тут. 

Как переименовать структурное подразделение, узнайте в системе «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на два дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость. Есть ли унифицированная форма приказа об изменении штатного расписания Приказ об изменении штатного расписания составляется в произвольной форме. Госкомстат отдал свободу по составлению приказа еще в 2013 году. Однако есть требования ГОСТ Р 7.0.97-2016 к управленческой документации, и игнорировать их неправильно. Обязательные реквизиты приказа: Шапка: полное наименование юрлица (как в уставе). Вид документа: ПРИКА�-. Дата и регистрационный номер (сквозная нумерация по журналу приказов по основной деятельности). �-аголовок: «О внесении изменений в штатное расписание» (можно добавить уточнение — «в части изменения окладов» или «в связи с сокращением штата»). Преамбула (констатирующая часть): честное основание. Не «с потолка», а «В целях оптимизации структуры управления», «В связи с повышением МРОТ с 01.01.2026» или «На основании служебной записки начальника ПТО № 12 от 20.05.2026». Распорядительная часть: глагол «ПРИКА�-ЫВАЮ» и далее конкретные пункты. Дата вступления изменений в силу. Внимание: она может не совпадать с датой приказа. Подпись директора. Часто нужны визы главбуха и начальника отдела кадров. Бланк штатного расписания по унифицированной форме № Т-3 разместили в статье.

В организации произошло повышение окладов. Издавать ли приказ об изменении окладов или достаточно оформить изменения в штатном расписании? Узнайте в системе «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на два дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость. Пошаговый алгоритм составления приказа об изменении штатного расписания Допустим, организация в 2026 году повышает оклады из-за роста МРОТ до 27 093 рублей (классический случай). Шаг 1. Получить обоснование. Начальник отдела пишет служебную записку: «Прошу поднять оклад уборщице с 25 000 до 27 093 рубля в связи с изменением федерального МРОТ». Шаг 2. Написать констатирующую часть. «В связи с увеличением минимального размера оплаты труда с 1 января 2026 года до 27 093 (двадцати семи тысяч девяноста трех) рублей, руководствуясь ст. 133 ТК РФ и на основании служебной записки от 20.05.2026 № 14...» Шаг 3. Оформить распорядительную часть. ПРИКА�-ЫВАЮ: Внести с 01.06.2026 (дата вступления) следующие изменения в штатное расписание №45-ШР от 15.12.2025: По строке 34 (должность «уборщица») изменить размер должностного оклада с 25 000 рублей на 27 093 рублей. Количество штатных единиц оставить без изменения — 1. Начальнику ОК Петровой И. А. в срок до 30.05.2026 заключить дополнительное соглашение к трудовому договору с сотрудницей Сидоровой Н. П. (уведомление за 2месяца не требуется). Бухгалтерии производить начисление заработной платы согласно новому ШР с 01.06.2026. Контроль оставляю за собой. Шаг 4. Регистрация и хранение. Приказ подшиваем в папку «Приказы по основной деятельности». Важное уточнение для 2026 года: для большинства коммерческих организаций штатное расписание и приказы о его изменении хранятся постоянно — до ликвидации компании (п. 40 Перечня Росархива № 236 от 20.12.2019). Для госорганов и организаций — источников комплектования архивов — сроки иные (75 лет для созданных до 2003 года, 50 лет — после). Как сократить должности в штатном расписании: порядок действий посмотрите в статье.

Как оформить сокращение 0,5 ставки в штатном расписании, узнайте в системе «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на два дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость. Образцы приказов об изменении штатного расписания на 2026 год Вариант 1. Приказ о точечном изменении (оклад, название, ставка) Используйте этот шаблон, когда нужно поправить 1–3 позиции. ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «ТЕХНОСТРОЙ» (ООО «Технострой») ПРИКА�- 28.05.2026                                                              № 47-ШР                                                        Москва О внесении изменений в штатное расписание В связи с увеличением минимального размера оплаты труда с 1 января 2026 года до 27 093 (Двадцати семи тысяч девяноста трёх) рублей и приведением наименования должности в соответствие с Общероссийским классификатором профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов (ОКПДТР ОК 016-2025), действующим с 01.01.2026, ПРИКА�-ЫВАЮ: 1. Внести в штатное расписание № 12-ШР от 25.12.2025 следующие изменения с 01.06.2026: 1.1. По строке 45 (подразделение «Административно-хозяйственный отдел») изменить должностной оклад по должности «Уборщица» с 25 000 (двадцати пяти тысяч) рублей на 27 093 (двадцать семь тысяч девяносто три) рубля. 1.2. По строке 12 (подразделение «Бухгалтерия») переименовать должность «Счетовод» на должность «Бухгалтер второй категории» без изменения должностных обязанностей. 2. Начальнику отдела кадров Петровой А. С.: 2.1. Ознакомить под подпись с настоящим приказом сотрудников, чьи должности затронуты изменениями (Сидорову Н. П., Иванову В. В.). 2.2. В срок до 30.05.2026 заключить дополнительные соглашения к трудовым договорам с указанными сотрудниками об изменении условий оплаты труда и наименования должности. 3. Главному бухгалтеру Смирновой Е. В. производить начисление заработной платы согласно новым окладам с 01.06.2026. 4. Контроль за исполнением приказа оставляю за собой.   Генеральный директор ____________ /Иванов И. И./ С приказом ознакомлены: Начальник ОК ____________ /Петрова А. С./     «28» мая 2026 г. Гл. бухгалтер ____________ /Смирнова Е. В./    «28» мая 2026 г. Уборщица ____________ /Сидорова Н. П./         «28» мая 2026 г. Вариант 2. Приказ об утверждении нового штатного расписания (новая редакция) Используйте, если меняется структура (сокращаются отделы, вводятся новые подразделения, массово скачут оклады). ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «ТЕХНОСТРОЙ» (ООО «Технострой») ПРИКА�- 28.05.2026                        г. Москва                              № 48-ШР   Об утверждении штатного расписания в новой редакции   В связи с оптимизацией организационной структуры и изменением системы оплаты труда (служебная записка начальника департамента управления персоналом от 25.05.2026 № 23-С�-), ПРИКА�-ЫВАЮ: 1. Утвердить с 15 июня 2026 года штатное расписание в новой редакции № 13-ШР согласно приложению № 1 к настоящему приказу. 2. Признать утратившим силу штатное расписание № 12-ШР от 25.12.2025 с 14 июня 2026 года. 3. Начальнику отдела кадров Петровой А. С.: 3.1. В срок до 10 июня 2026 года уведомить в письменной форме сотрудников об изменении организационных условий труда (ст. 74 ТК РФ), если такие изменения затрагивают условия трудовых договоров. Важно: если меняется только название подразделения без изменения трудовой функции и места работы — уведомление за 2 месяца не требуется. 3.2. Подготовить дополнительные соглашения к трудовым договорам. 4. Главному бухгалтеру Смирновой Е. В. производить расчет заработной платы за июнь 2026 года пропорционально отработанному времени, исходя из действующих редакций ШР (до 14.06 — № 12-ШР, с 15.06 — № 13-ШР). 5. Контроль за исполнением оставляю за собой.   Генеральный директор ____________ /Иванов И. И./ 5 ошибок при изменении штатного расписания и составлении приказа Оформить приказ задним числом — ошибка. Приказ подписан 28 мая, а изменения вступили в силу «с 1 мая». Это нарушение. �-арплату за май по новому окладу не начислить законно. Только с даты, указанной в приказе, но не ранее даты подписания, если иное не оговорено в ЛНА. Уведомление за 2 месяца — основа (ст. 74 ТК РФ). Если вы меняете оклад в меньшую сторону или переименовываете должность без изменения функции, готовьте уведомления за 2 месяца. Сотрудник должен подписать допсоглашение. Не согласен? Предлагаете вакансии. Отказался? Увольняете по п. 7 ч. 1 ст. 77 ТК РФ. Без соблюдения процедуры суд восстановит. Профсоюз — когда подключать? Изменение штатного расписания само по себе не требует обязательного согласования с профсоюзом. Однако если изменения влекут за собой введение новых систем оплаты труда, изменение условий труда, предусмотренных коллективным договором, или массовое сокращение, тогда профсоюз нужно подключать в порядке ст. 372 ТК РФ (направить проект приказа и обоснование, учесть мотивированное мнение). В остальных случаях достаточно приказа руководителя. Новый классификатор ОКПДТР — 2026. С 1 января 2026 года действует ОКПДТР ОК 016-2025. Ключевые изменения: Новая система кодировки: шестизначная. Первая цифра — категория: 1 — рабочий, 2 — служащий. Добавлены новые профессии: коуч, спа-менеджер, копирайтер, SMM-менеджер, специалист по искусственному интеллекту, инженер по 3D-печати. Исключены устаревшие должности: заведующий машинописным бюро, заведующий кабинетом охраны труда.

Если вам нужен образец расчета по страховым взносам за 3 квартал 2026 года, воспользуйтесь образцом от экспертов КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе. Если вы хотите иметь постоянный доступ к системе, запросите ее расценки.  Наверное, одной из самых распространенных ошибок при сдаче расчета по взносам на обязательное соцстрахование является ошибка 0400400011, которая уведомит страхователя о том, что отчетность не прошла успешно логический контроль. Налоговики с кодом такой ошибки завернут отчет, если: в расчет вписаны отрицательные показатели; нарушены контрольные соотношения внутри самого расчета; выявлены нестыковки с другими отчетными формами, например 6-НДФЛ; обнаружены неточности в данных СНИЛС, Ф.И.О. и ИНН работников страхователя. Как же исправить в расчете по взносам ошибку 0400400011, выясним это в следующем разделе. Как исправить ошибку 0400400011 в расчете по страховым взносам? При отклонении расчета налоговиками страхователю необходимо перепроверить все сведения, отраженные в нем: Если обнаружатся числовые показатели со знаком «–», необходимо их удалить из расчета, заменив на положительные числовые значения. Причинами ошибок может стать разница показателей всего в несколько копеек. Нужно проверить все математические действия по расчету. Контрольные соотношения как внутри самого отчета, так и с внешними отчетными формами проверяются в бесплатной программе, разработанной налоговиками, либо в программах спецоператоров связи. В последних обычно если отчет не проходит контрольные соотношения, то он не подлежит отправке по ТКС. Программы должны своевременно обновляться.Обращаем внимание, что с 01.05.2024 действуют сводные (мы их называем критичные) контрольные соотношения для разных форм отчетности (приказ ФНС от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164@). Если нарушается какое-то из них, начисления по отчету учитываются на ЕНС не сразу, а: со дня вступления в силу решения по результатам камеральной проверки; либо в течение 10 дней со дня окончания нормативного срока проведения камеральной проверки; или со дня, следующего за днем завершения камеральной проверки, если при ее проведении не были выявлены нарушения. Но для РСВ таких КС не предусмотрено.

Инструкция проверки РСВ по контрольным соотношениям есть в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение. Если вы хотите иметь постоянный доступ к системе, запросите ее расценки.  Удостоверяется, все ли работники страхователя внесены в расчет. В данных их СНИЛС, ИНН, Ф.И.О. не должно быть расхождений. Лишний символ или знак также часто становится причиной возникновения ошибок. Все подобные символы убираются при проверке. При этом налоговая база тоже не застрахована от наличия в ней ошибок, и вполне возможно, что работник фигурирует в ней с совершенно другими данными (ИНН или СНИЛС). В этом случае расчет не будет принят с уведомлением об ошибке 0400500003. Страхователю придется направить в инспекцию письмо, в котором будут указаны точные данные СНИЛС, Ф.И.О. и ИНН с приложением необходимых документов. Устранение всех неточностей в отведенный срок не должно привести к печальным последствиям в виде штрафов, подробнее об этом — ниже. Что будет, если своевременно не устранить ошибку? Итак, страхователю пришел отрицательный протокол с уведомлением об ошибке 0400400011 в расчете страховых взносов. Накажут ли налоговики за нее или можно будет обойтись без штрафных санкций? Выявление искажений в отчетности по взносам само по себе не является основанием для наложения штрафа. На устранение ошибки хозсубъекту дается определенное время: 5 дней, если связь между фондом и работодателем поддерживается по ТКС; 10 дней, если представление расчета и отправка уведомления налоговиками происходят на бумажных носителях. �-а этот промежуток нужно будет найти погрешность и пересдать отчет.

Обложению взносами подлежат те выплаты, которые предусмотрены трудовым, авторским, гражданско-правовым договором: это оплата за выполнение трудовых обязанностей, прописанных в договоре, премии производственного назначения и пр. От обложения взносами, например, освобождаются: не связанные с заключенным договором выплаты (например, оказание матпомощи в связи со смертью близкого родственника); выплата пособий по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни. Частично облагаются взносами суточные, материальная помощь, предусмотренная трудовым или коллективным договором. О не подлежащих обложению страховыми взносами выплатах мы рассказали здесь. С 6 мая 2026 года применяется обновленная форма РСВ по приказу ФНС от 04.02.2026 № ЕД-1-11/67@, т.е. впервые по ней отчитывались за полугодие 2026 года. Скачать бланк и образец РСВ за 9 месяцев 2026 года можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:

Если вы заполняете РСВ за 3 квартал (9 месяцев) 2026 года, воспользуйтесь этим образцом от экспертов «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе бесплатный. А построчный алгоритм заполнения всех разделов РСВ за 3 квартал (9 месяцев) 2026 г. подробно описан в Готовом решении от «КонсультантПлюс». Упростите себе работу с отчетностью, получите бесплатно пробный доступ к системе и пользуйтесь рекомендациями экспертов. Если вы хотите иметь полный постоянный доступ к системе, запросите ее расценки.  Далее на примерах рассмотрим, как различные выплаты отражаются в РСВ по форме, действующей в 2026 году. Где в РСВ показываются субсидии, полученные на выплату заработной платы Власти субсидируют работодателей, которые трудоустраивают к себе безработных с биржи труда. Это целевая субсидия — на компенсацию зарплат таких работников и страховых взносов с них. Эта фраза сбивает с толку некоторых неопытных бухгалтеров, которые начинают думать, что нужно показать полученную субсидию в расчете по страховым взносам. Однако делать этого не следует. Ведь объектом обложения, как мы уже говорили, выступает начисленное вознаграждения в пользу работника.

Внимание! Получение субсидии, размер которой хоть и рассчитывался с учетом работающего персонала, не является объектом обложения. Исчислять страховые взносы нужно только после того, как будет произведено начисление зарплаты работникам. Взносы начисляют именно на нее. При этом работодатели — МСП и СОНКО, получившие «коронавирусные» субсидии за нерабочие дни октября-ноября 2021, а также в связи с региональными ограничительными мерами, имели право на освобождение от НДФЛ и взносов в части зарплаты, выплаченной работникам.  Эта зарплата в стандартном порядке отражается в разделах 1 и 3 расчета, как в общей сумме выплат, так и в базе по взносам.  Частично облагаемые выплаты, предусмотренные трудовым/коллективным договором и прочими локальными нормативными актами Существуют категории выплат, которые нормируются в целях исчисления страховых взносов и налога на доходы физических лиц. Размеры и общие принципы их получения прописываются либо в трудовых договорах, либо в положении об оплате труда или в других нормативно-правовых актах по предприятию, например в положении о командировках. К таким выплатам относятся: Суточные — установленные лимиты 700 и 2 500 руб. в день по российским и зарубежным командировкам соответственно; Материальная помощь — предельная сумма: 4 тыс. руб. в течение года — если матпомощь предусмотрена трудовым или коллективным договорами, 1 млн руб. на рождение или усыновление ребенка в течение первого года его жизни или после даты усыновления. Данная величина действует с 1 января 2026 г., ранее не подлежала обложению взносами сумма в 50 тыс. руб.

Как определяется размер суточных, как ведется их учет и как они облагаются налогами, читайте в типовой ситуации «Суточные: размер, расчет, учет» в справочно-правовой системе «КонсультантПлюс». Познакомиться с материалом можно после оформления бесплатного пробного доступа. Если вы хотите иметь полный постоянный доступ к системе, запросите ее расценки.  Оговариваемые выплаты в пределах норм в расчетную базу по взносам не попадут, а в общей сумме начислений в РСВ за 2 квартал 2026 года отразятся — строки 030 и 040 подраздела 1, строка 140 раздела 3. Сверхлимитные суммы отражаются и в базе по взносам (строки 030 и 050 подраздела 1 строка 150 раздела 3). Пример: В сентябре 2026 работнику выплачена материальная помощь в размере 10 000,00 руб., предусмотренная коллективным договором. Покажем ее в расчете по страховым взносам. В подразделе 1 это будет выглядеть следующим образом:   В раздел 3 частично облагаемая сумма попадет так: tyle="display: block; margin-left: auto; margin-right: auto;" src="https://nalog-nalog.ru/files/editor/images/0424/%D0%A0%D0%B0%D0%B7%D0%B4%D0%B5%D0%BB%203%20%D0%9C%D0%B0%D1%82%D0%BF%D0%BE%D0%BC%D0%BE%D1%89%D1%8C%20%D0%B2%20%D0%A0%D0%A1%D0%92%202024.png" alt="" /> Как отражать в РСВ компенсацию за использование личного автомобиля работника, бесплатное питание и прочие нормируемые выплаты Хозяйствующие субъекты предусматривают трудовыми договорами различные компенсации, выплачиваемые работникам, например, за использование личного автотранспорта, за вредность. Многие из этих выплат нормируются в части принятия в расходы по налогу на прибыль. При этом страховыми взносами не облагаются выплаты в пределах норм, а с превышения взносы необходимо исчислить. В РСВ компенсации отразятся полностью в общей сумме выплат. В базу (в РСВ - 2026 это строки 050 подраздела 1 и строка 150 раздела 3) попадут суммы превышения над установленными нормами. В 2026 году нормируемая выплата для авто с двигателем до 2000 куб. см составляет 2400 руб. в месяц, с двигателем свыше 2000 куб. см — 3000 руб. Сотрудникам, занятым на вредных производствах, устанавливается норма выдачи продуктов приказом Минздравсоцразвития от 12 мая 2022 г. № 291н, которая может быть заменена денежной компенсацией. Денежную компенсацию рассчитывают исходя из норм выдачи и розничных цен того региона, где располагается организация. Принцип отражения компенсации за молоко в РСВ аналогичен принципу отражения прочих частично облагаемых выплат, о которых мы рассказали в этом разделе. Больничные и другие пособия, выплачиваемые Социальным фондом России Разберем пособия, выплачиваемые на основании листков нетрудоспособности, за постановку на учет в ранние сроки беременности, единовременные по рождению ребенка, по уходу за ребенком до полутора лет, которые не подлежат обложению страховыми взносами. С 2021 года пособия гражданам выплачивает СФР (ранее ФСС) напрямую. Работодатель оплачивает только первые три дня пособий по болезни или бытовой травме работника. 

Обратите внимание! В определенных случаях, например при карантине (код причины нетрудоспособности — 03), все дни оплачиваются фондом. Сумма оплаты за три дня в РСВ-2026 попадет в подраздел 1, где эта сумма должна быть отражена в строках: с общей величиной выплат — строка 030 подраздела 1; суммами, не подлежащими обложению взносами, — строка 040. Таким образом, в базу для исчисления оплата пособия средствами работодателя — строка 050 указанного раздела — попасть не должна. Суммы пособия, выплачиваемые фондом, в расчет не попадают вообще. Где показать в РСВ пособие до трех лет Работники, пребывающие в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, должны быть учтены при указании численности в РСВ - 2026 в подразделе 1, строке 010. Ведь они не перестают быть застрахованными лицами. Если сотрудник не получал облагаемых взносами выплат, то в строку 020 он не попадет. Пособие до полутора лет выплачивается социальным фондом. Нужно ли его отражать, мы рассказали выше. Теперь же выясним, что делать с выплатами, производимыми сотрудникам в отпуске по уходу за ребенком от полутора до трех лет. Если работодатель по своей инициативе платит сотруднику дополнительные денежные средства, связанные с отпуском по уходу за ребенком до трех лет, то они сформируют базу по всем видам взносов. Как отразить в РСВ выходное пособие и другие выплаты при увольнении Увольнение работников в общих случаях сопровождается выдачей или перечислением денежных средств в виде заработной платы за отработанное время и компенсации за неиспользованный отпуск. Обе эти выплаты являются объектом обложения страховыми взносами. Поэтому и зарплата, и компенсация за неиспользованный отпуск в РСВ попадут в полном объеме во все разделы, где происходит исчисление взносов, и сформируют базу по ним. Определенные ситуации, например увольнение по сокращению штата или при ликвидации организации, обязывают работодателя производить дополнительные выплаты, такие как: выходное пособие; компенсация за досрочное увольнение; средний заработок на период трудоустройства в пределах трех месяцев; компенсация при увольнении директора или главбуха. Если размер данных выплат (за исключением п. 2, который полностью не подлежит обложению взносами) не превысит трех- или в некоторых случаях шестикратный размер среднего заработка, взносами они не облагаются. Сумма превышения над указанным лимитом попадет в базу для начисления взносов — строка 050 подраздела 1 РСВ в 2026 году. В разделе 3 РСВ выходное пособие при сокращении и прочие подобные выплаты отражаются в общей сумме — строка 140, а попадание в базу (строка 150) зависит от соблюдения выше озвученного условия.

Важно! Подсказка от КонсультантПлюсВы вправе не подавать в налоговые органы декларацию по НДС, если:применяете спецрежим, в связи с которым не признаетесь плательщиком НДС (например, ПСН) при условии...Полный перечень лиц, которые не должны отчитываться по НДС, смотрите в КонсультантПлюс. Это бесплатно. Если вы хотите иметь полный постоянный доступ к системе, запросите ее расценки.  �-аполнение налоговой декларации по НДС. Основные правила, пример заполнения Декларация состоит из титульного листа и 12 разделов. К разделам 3, 8 и 9 предусмотрены также приложения. Титульный лист и раздел 1 представляются всегда в обязательном порядке. Разделы 2–12, а также приложения включаются в декларацию только при осуществлении соответствующих операций (п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС). О правилах заполнения декларации налоговыми агентами читайте в статье «Как правильно заполнить налоговому агенту раздел 2 декларации по НДС». Рассмотрим пример заполнения декларации по НДС за 3 квартал 2026 года. Фирма ООО «Эльбрус» 06.08.2026 приобрела товары на 2,5 млн руб. (в т.ч. НДС 450 820 руб.). 03.09.2026 их продали за 2,9 млн руб. (в т.ч. НДС 522 951 руб.). Бухгалтер ООО «Эльбрус» заполнил титульный лист, указав сведения из учредительных документов. Далее бухгалтер перенес сведения о суммах, датах, номерах счетов-фактур, а также информацию о контрагентах из книги продаж и книги покупок в разделы 9 и 8 соответственно. Фрагмент раздела 8: Фрагмент раздела 9:

rc="https://nalog-nalog.ru/files/editor/images/2026/%D0%BD%D0%B4%D1%81%203%20%D0%BA%D0%B2%202026.png" width="727" height="362" /> На основании этих данных бухгалтер заполнил сводный раздел 3, отразив: в строке 010 сумму реализации и величину исчисленного налога;  в строке 120 сумму налога, предъявленного к вычету.  Рассчитал сумму налога к уплате и зафиксировал ее в строке 200 - 72 131 руб. См. также порядок заполнения других строк раздела 3: «Как заполняется строка 030 раздела 3 декларации по НДС»; «Как заполняется строка 090 раздела 3 декларации по НДС»; «Что отражается в строке 130 декларации по НДС».  Раздел 1 был заполнен в последнюю очередь, т. к. сюда переносятся итоговые данные о сумме НДС к уплате или к возмещению. Также здесь отражаются коды ОКТМО (подробнее о них — в материале «Куда платить НДС и как и где найти правильные реквизиты для уплаты?») и КБК. tyle="display: block; margin-left: auto; margin-right: auto;" src="https://nalog-nalog.ru/files/editor/images/0326/05/pic_112.png" /> Остальные разделы декларации заполняются при наличии данных: Раздел 2 заполняют налоговые агенты. Как правильно заполнить данный раздел, читайте здесь. Разделы 4-6 заполняются при экспорте. Подробнее об этом мы рассказываем в следующем разделе. Раздел 7 заполняется при отсутствии налогооблаемых операций. Подробности здесь. В разделы 10 и 11 переносятся сведения из журнала счетов-фактур. О том как правильно заполнять данные разделы, мы рассказывали здесь и здесь.

Важно! Декларацию по НДС подавайте строго в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота (п. 5 ст. 174 НК РФ). Но есть исключения. Кто может отчитываться по НДС на бумаге, смотрите в КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно. Если вы хотите иметь полный постоянный доступ к системе, запросите ее расценки.  �-аполнение декларации по НДС при экспорте Теперь расскажем, как заполнять налоговую декларацию по НДС экспортерам. Для них предусмотрены отдельные разделы декларации — 4–6. Как правильно заполнить разделы, читайте в материалах: "Как правильно заполнять раздел 4 декларации по НДС при применении ставки 0%» "Порядок заполнения раздела 6 декларации по НДС».  Правила заполнения налоговой декларации по НДС экспортером зависят не только от того, есть ли у него в наличии документы, подтверждающие экспорт, но еще и от вида товаров, отгруженных за границу: По несырьевым их разновидностям, приобретенным после 01.07.2016, вычет возможен в периоде отгрузки на экспорт. Ждать, когда будут собраны документы, подтверждающие экспорт, не требуется (п. 1, абз. 2, 3 п. 3 ст. 172 НК РФ). Экспортируемому сырью порядок подтверждения права на вычет сохранен: нужно собрать полный пакет подтверждающих экспорт документов в течение 180 дней, отведенных на это НК РФ (п. 9 ст. 165 НК РФ). Подробнее о подтверждении ставки 0% путем сбора полного пакета документов читайте в материале «Какова процедура возмещения НДС по ставке 0% (получение подтверждения)». В части экспорта, считающегося подтвержденным в срок или не требующим наличия такого срока (по несырьевым товарам), в декларации по НДС заполняется раздел 4. В отношении сырьевых товаров, для подтверждения права на ставку 0% по которым в течение 180 дней собрать документы не удалось, нужно представить уточненную декларацию за период отгрузки с заполненным разделом 6. В нем отразится начисление налога по применяемым в РФ ставкам 22 или 10%, а также налоговые вычеты. Подробнее о действиях в такой ситуации читайте в статье «Что делать, если экспорт не подтвержден в установленный срок». Если документы будут собраны впоследствии, по истечении 180 дней, то за период, в котором они собраны, представляется декларация с заполненным разделом 4, а уплаченный в связи с неподтверждением экспорта налог возвращается в порядке ст. 176, 176.1 НК РФ. Раздел 5 заполняется, если обоснованность применения ставки 0% подтверждена ранее, но право на вычеты по НДС возникло только в текущем периоде.

Образец заполнения 4 раздела декларации при экспорте несырьевых товаров см. готовом решении, получив пробный демо-доступ к правовой системе КонсультантПлюс. Это бесплатно. Если вы хотите иметь полный постоянный доступ к системе, запросите ее расценки.  Можно ли заполнить декларацию по НДС онлайн Официально разрешенной возможности заполнить декларацию по НДС онлайн нет. Через сайт ФНС можно лишь отправлять отчетность в инспекцию. О том, как это сделать, рассказывается в разделе «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде» сайта налоговой службы. Впрочем, отправить декларацию по НДС через указанный сервис также нельзя. Разрешается отправка только через ТКС. Однако на сайте ФНС есть много других полезных сервисов, которые могут в том числе помочь заполнить декларацию по НДС.

rc="https://nalog-nalog.ru/files/editor/images/0926/07/%D0%B3%D0%BE%D1%81%D1%83%D1%81%D0%BB%D1%83%D0%B3%D0%B8%20%D1%83%D0%B2%D0%B5%D0%B4%D0%BE%D0%BC%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F%209.png" alt="" /> Для этого также потребуется приложение «Госключ». Госключ автоматически отправит подписанный документ в ФНС. В течение 3 рабочих дней уведомления через Госуслуги отключат. Кому всё же придут бумажные налоговые уведомления После отказа на госуслугах уведомления будут приходить в личный кабинет на сайте ФНС — не на почту. Бумажные письма возобновятся, только если у вас нет и кабинета ФНС тоже. Отказ от уведомлений через Госуслуги бессрочный — действует до тех пор, пока вы его сами не отмените. Право получить бумажное уведомление в налоговой или МФЦ — по заявлению под расписку — сохраняется.

Как оформляется штатная расстановка, узнайте в системе «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на два дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость. Что должно быть в штатном расписании: обязательные реквизиты Собственная форма в любом случае должна включать следующие реквизиты. Верхняя часть (шапка): полное наименование организации (строго по уставу, без сокращений); код по ОКПО (Общероссийский классификатор предприятий и организаций); номер документа и дата составления; дата начала действия расписания (обычно 1 января или 1-е число месяца); номер и дата приказа об утверждении штатного расписания. Содержательная таблица: Графа Что указывается Важные правила 1 Структурное подразделение От администрации до склада. Указывается без аббревиатур, в логической последовательности 2 Код подразделения Внутренняя нумерация (например, 01, 02). Позволяет быстро идентифицировать отдел 3 Должность (специальность, профессия) Только на русском языке. Если должность дает право на льготную пенсию или компенсацию за вредность — строго по квалификационным справочникам (ЕТКС, ЕКС) или профстандартам. При внесении изменений в ШР рекомендуется сверять наименования с новым классификатором ОК 016-2025 4 Количество штатных единиц Допускаются дробные значения: 0,25; 0,5; 0,75. Целое число (1, 2, 5) — полные ставки. Округлять нельзя 5 Оклад / тарифная ставка Конкретная цифра в рублях за месяц работы. Если ставка 0,5, в графе 5 пишется оклад за ПОЛНУЮ ставку, а дробная часть отражается в графе 4 6-8 Надбавки и доплаты �-а вредные условия труда (по результатам СОУТ), за стаж работы, классность, ученую степень, знание иностранного языка, разъездной характер работы, северные надбавки. Если надбавка носит разовый характер или является премией по KPI — ее в ШР не вносят 9 Итого в месяц (ФОТ по должности) Формула: (Оклад + сумма всех надбавок) × Количество штатных единиц 10 Примечание �-десь ставят отметку «вакантно» (место свободно, поиск сотрудника ведется), указывают особый график работы (например, «сменный», «удаленная работа», «вахтовый метод») Форма Т-3 (утверждена постановлением Госкомстата от 05.01.2004 № 1) не является обязательной с 2013 года. Коммерческие организации вправе разработать собственную форму и закрепить ее в учетной политике. Однако большинство кадровиков используют Т-3 как основу — она удобна, привычна и содержит все необходимые поля.

ВАЖНО! В штатном расписании никогда не указывают фамилии, имена и отчества работников. Это обезличенный документ. Также не включают исполнителей по договорам ГПХ (гражданско-правового характера) — они не являются штатными сотрудниками. Индивидуальный предприниматель не вносит в штатное расписание самого себя, поскольку не является наемным работником.

Как оформить повышение оклада, узнайте в системе «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на два дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость. Три главных правила для бухгалтера и кадровика при ведении штатного расписания Чтобы избежать претензий при проверке, особенно со стороны трудовой инспекции и прокуратуры, необходимо помнить и соблюдать три аксиомы. Правило 1. Оклад — один на всех. Если в отделе три менеджера с одинаковыми должностными обязанностями, одинаковой квалификацией и условиями труда, у них не может быть разный оклад в штатном расписании. Это прямая дискриминация, запрещенная ст. 132 ТК РФ. Как обойти это ограничение легально: ввести разные должности — «младший менеджер», «менеджер» и «ведущий менеджер». Либо установить персональные надбавки к одинаковому окладу. Но окладная часть должна быть идентичной. Правило 2. Должность = реальная работа. Нельзя принять сотрудника на должность, которой нет в штатном расписании. Любое расширение штата или введение новой структурной единицы начинается с издания приказа об изменении ШР. Только после этого можно заключать трудовой договор. Обратная ситуация: если должность есть в штатке, но сотрудник на нее не принят (стоит пометка «вакантно»), это нормально. Штатное расписание — это «потолок» численности, а не факт занятости. Правило 3. ЛНА или не ЛНА? Вопрос о статусе штатного расписания остается дискуссионным даже в 2026 году: Позиция Роструда: ШР — это локальный нормативный акт (ЛНА), поскольку он рассчитан на неоднократное применение и регулирует трудовые отношения (условия оплаты труда, разделение труда). Позиция судов: например, апелляционное определение Иркутского областного суда от 08.05.2013 по делу № 33-3491/13 гласит, что ШР — это организационно-распорядительный документ, а не ЛНА. Другие суды (второй ААС, Краснодарский краевой суд) придерживаются противоположного мнения. Практический вывод для компании: относитесь к штатному расписанию как к ЛНА. Утверждайте его приказом руководителя. Ознакомить всех сотрудников под подпись (в отличие от Правил внутреннего трудового распорядка) не требуется, но при изменении условий труда (оклада) уведомление за два месяца обязательно. Скачайте приказ об утверждении штатного расписания.

Как уменьшить оклад, узнайте в системе «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на два дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость. Что такое численность и фонд оплаты труда в штатном расписании Эти два показателя — главные итоговые величины, которые получают из штатного расписания. Численность по штатному расписанию — это сумма всех штатных единиц, предусмотренных документом. Считаются и целые, и дробные ставки. Пример: в отделе заложены 2 полные ставки бухгалтера, 0,5 ставки кассира и 1 ставка главного бухгалтера. Итого численность = 2 + 0,5 + 1 = 3,5 штатной единицы. Фонд оплаты труда (ФОТ) в месяц — это итоговая цифра в правом нижнем углу штатного расписания. Рассчитывается как сумма всех значений из графы 9 (по каждой должности). Показывает, сколько денег в месяц компания официально тратит на зарплату. Это база для бюджетирования, налогового планирования и расчета страховых взносов. На что обратить внимание при заполнении штатного расписания, рассказываем в статье. Как и когда менять штатное расписание: пошаговый алгоритм Изменения в штатное расписание вносятся только приказом руководителя организации. Основания для изменений: Индексация зарплат (повышение окладов или тарифных ставок). Реорганизация структуры (слияние, разделение, переименование отделов). Введение новых должностей (расширение бизнеса). Сокращение штата (исключение должностей или уменьшение количества ставок). Изменение системы надбавок (введение или отмена доплат). Приведение наименований должностей в соответствие с ОК 016-2025 (рекомендовано при любом изменении ШР). Пошаговый алгоритм внесения изменений: Шаг Действие Срок / примечание 1 Подготовить проект нового штатного расписания или изменений к действующему Обычно это делает кадровик или бухгалтер 2 Согласовать проект с главным бухгалтером и руководителем кадровой службы (если есть) Подписи ставятся прямо на документе 3 Издать приказ «О внесении изменений в штатное расписание» В приказе указать основание и дату вступления изменений в силу 4 Утвердить новую редакцию штатного расписания или лист изменений Гриф «Утверждаю» ставит руководитель 5 При изменении оклада или сокращении ставки — уведомить сотрудников за 2 месяца (ст. 74 ТК РФ) Сделать это письменно под подпись 6 При переименовании должности — заключить дополнительное соглашение к трудовому договору —

Как списать дебиторскую задолженность ликвидированной организации, узнайте в системе «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на два дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость. Как списать долг в программе «1С» Чтобы списать дебиторскую задолженность в «1С 8.3», перейдите в документ «Корректировка долга». Но перед тем как создавать документ о списании, сформируйте акт инвентаризации расчетов. Найти его можно по алгоритму: Продажа → Расчеты с покупателями → Акт инвентаризации. Нажмите на соответствующую строку. На экране появится новый документ. Вы можете проанализировать конкретного контрагента, перейди по кнопке «Добавить». В этом случае вам придется ввести подбором: наименование дебитора; счет, с которого происходит списание дебиторской задолженности в «1С»; сумму. Помимо этого, нужно определить, относится ли дебиторка к просроченной.

rc="https://nalog-nalog.ru/files/editor/images/0926/04/NN_73_2.png" alt="" /> �-апишите документ. Далее переходите в документ «Корректировка долга». Найти его можно так: Продажи → Расчеты с покупателями → Корректировка долга.

rc="https://nalog-nalog.ru/files/editor/images/0926/04/NN_73_3.png" alt="" /> Нажмите кнопку «Создать». 

rc="https://nalog-nalog.ru/files/editor/images/0926/04/NN_73_4.png" alt="" /> Укажите дату, вашу фирму и наименование должника. Выберите вид операции «Списание задолженности». tyle="display: block; margin-left: auto; margin-right: auto;" src="https://nalog-nalog.ru/files/editor/images/0926/04/NN_73_5.png" alt="" /> После выбора дебитора нажмите «�-аполнить» и выберите вид «�-адолженность покупателя». Программа сама найдет все неоплаченные счета этого должника. tyle="display: block; margin-left: auto; margin-right: auto;" src="https://nalog-nalog.ru/files/editor/images/0926/04/NN_73_6.png" alt="" /> Перейдите во вкладку «Счет списания». �-десь важно выбрать правильный счет: Если вы заранее создали резерв) выберите счет 63. Укажите нужный договор. Долг спишется за счет этого запаса. Если запаса не было, выберите счет 91.02. В поле «Прочие расходы» укажите статью «Списание долга». Сумма сразу пойдет в убытки компании. tyle="display: block; margin-left: auto; margin-right: auto;" src="https://nalog-nalog.ru/files/editor/images/0926/04/NN_73_7.png" alt="" /> Проведите документ. После этого долг исчезнет из списка покупателей-должников. Чтобы проверить результат, посмотрите отчет по счету 62 — там должен быть ноль.

Напоминаем: ряд регионов сообщили об изменениях в реквизитах с 22.02.2026. Поменялся банк получателя платежа. Например, в Тамбовской области, Удмуртии, Мордовии и др. Перед уплатой проверьте реквизиты на сайте своего отделения. Обычно их можно найти во вкладке «Страхователям», «Страховые взносы». Например, для Москвы и области реквизиты следующие: Получатель: УФК по г. Москве (ОСФР по г. Москве и Московской области л/с 04734Ф73010) Сокращенное название: ОСФР ПО Г. МОСКВЕ И МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ИНН 7703363868 КПП 770801001 ОКЦ № 1 ГУ Банка России по ЦФО//УФК по г. Москве, г. Москва С 27.10.2025, ранее было — ГУ Банка России по ЦФО//УФК по г. Москве, г. Москва (письмо от 10.10.2025 № 07-04-05/03-29299) БИК: 004525988 Единый казначейский счет (это НОМЕР СЧЕТА БАНКА получателя): 40102810545370000003 Казначейский счет: 03100643000000017300 ОКТМО 45378000 Узнать, как заполнять остальные реквизиты платежки по взносам на травматизм, в частности, указывать ли налоговый период, что писать в назначении платежа, вам поможет образец платежного поручения, который вы можете бесплатно скачать в КонсультантПлюс, оформив пробный доступ.

Важно! Рекомендация от "КонсультантПлюс"Уведомление о переходе на уплату ежеквартальных авансовых платежей по налогу на прибыль рекомендуем подать в налоговый орган, если в каком-либо квартале 2026 г. средняя величина выручки от реализации за предыдущие четыре квартала составила 15 млн руб. или менее за каждый квартал. Шаблон уведомления можно скачать в КонсультантПлюс. Если вы хотите иметь полный постоянный доступ к системе, запросите ее расценки.  Ежеквартально по итогам завершившегося до начала квартала уплаты авансов отчетного периода с уплатой ежемесячных платежей. При этом сумма авансов не ограничится начисленным за очередной отчетный период платежом (внести его тоже следует не позже 28-го числа месяца, наступившего за соответствующим кварталом), а в такой же величине будет начислена к уплате на текущий квартал дополнительно. Платить дополнительно начисленную сумму придется помесячно равными частями в тот же самый срок — не позднее 28-го числа каждого месяца квартала, на который сделаны начисления. Как авансовые платежи отражают в отчете (декларации) по прибыли? При первых двух вышеописанных способах вычисление суммы авансов — это итоговый результат расчета, приведенного в декларации. Никаких дополнительных начислений и отражений в отчете по налогу он не требует. Для применяющих третий способ в декларации по налогу на прибыль (в т. ч. на 4 квартал в отчете за 9 месяцев) предусмотрены особые строки в листе 2 для указания общей суммы авансов, дополнительно начисляемых к уплате в квартале, наступающем за отчетным периодом. Особенностью заполнения декларации при расчете налога на прибыль за 3 квартал (9 месяцев) является необходимость дополнительного указания в ней (и в листе 2, и в подразделе 1.2 раздела 1) той суммы авансов, которую нужно будет платить в 1 квартале года, следующего за текущим. Приведем пошаговый расчет авансовых платежей к уплате по итогам 9 месяцев (3 квартала) и авансовых платежей, которые нужно будет заплатить в течение 4 квартала  текущего года и 1 квартала следующего года. Рассчитываем и отражаем в декларации сумму налога (авансового платежа) за 9 месяцев: В декларации в листе 02 по строкам 210, 220, 230 показываем рассчитанный налог (авансовые платежи) по итогам полугодия. rc="https://nalog-nalog.ru/files/editor/images/0918/04/pic-2.png" alt="" /> Рассчитываем авансовые платежи, подлежащие доплате/уменьшению в 4 квартале по итогам 9 месяцев. Они рассчитываются как разница между начисленной суммой налога нарастающим итогом за 9 месяцев и исчисленным авансовыми платежами за полугодие (п. 2 ст. 286 НК РФ). Суммы налога к доплате рассчитываются и отражаются в разрезе бюджетов по строкам 270, 271 декларации так: rc="https://nalog-nalog.ru/files/editor/images/0918/04/pic-3.png" alt="" /> Суммы налога к уменьшению рассчитываются и отражаются в разрезе бюджетов по строкам 270, 271 декларации следующим образом: rc="https://nalog-nalog.ru/files/editor/images/0918/04/pic-4.png" alt="" /> Если организация уплачивает ежеквартальные и ежемесячные авансовые платежи внутри квартала, тогда рассчитываем и показываем в строках 290–310 декларации авансовые платежи, которые необходимо уплатить в 4 квартале следующим образом: rc="https://nalog-nalog.ru/files/editor/images/0918/04/pic-5.png" alt="" /> Если организация уплачивает ежеквартальные ежемесячные и авансовые платежи внутри квартала, то в декларации по строкам 320–340 за 9 месяцев она показывает авансовые платежи, которые нужно уплатить в 1 квартале следующего года. rc="https://nalog-nalog.ru/files/editor/images/0918/04/pic-6.png" alt="" /> В подразделе 1.2 декларации сумма авансовых платежей, подлежащих уплате, указывается помесячно. Если сумму квартального платежа на 3 без остатка не делится, то остаток добавляется к платежу за последний месяц квартала. Если организация уплачивает только ежемесячные авансовые платежи, то строки 320–340 в декларации за 9 месяцев не заполняются. Как считать авансовые платежи, если получен убыток или была реорганизация, читайте здесь. Особое приложение (№ 5) к листу 02 в декларации придется заполнять организациям, имеющим обособленные подразделения. О том, как сумма начисленного за период налога распределяется между обособленными подразделениями, читайте в материале «Пример расчета авансовых платежей по налогу на прибыль через ответственное подразделение».

ВАЖНО! Фактически уплаченные авансовые платежи в декларации по налогу на прибыль не отражаются. В декларации при расчете авансовых платежей указываются только начисленные суммы авансов по налогу на прибыль! Пример отражения авансовых платежей в листе 02 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев Рассчитаем и отразим авансовые платежи по налогу на прибыль для организации, уплачивающей ежеквартальные и ежемесячные платежи исходя из следующих исходных данных: Отчетный период Налоговая база Начисленный авансовый платеж Начисленный авансовый платеж за предыдущий отчетный период Сумма налога к доплате по итогам отчетного периода полугодие 3 400 000 850 000 250 000 600 000 9 месяцев 5 200 000 1 300 000 680 000 620 000 С применением формул, указанных в предыдущем разделе, заполнение листа 02 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев в части исчисления авансовых платежей будет выглядеть следующим образом: rc="https://nalog-nalog.ru/files/editor/images/%D0%9E%D1%82%D1%87%D0%B5%D1%82%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%8C1.png" width="656" height="392" /> rc="https://nalog-nalog.ru/files/editor/images/%D0%9E%D1%82%D1%87%D0%B5%D1%82%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%8C2.png" width="816" height="671" />

Вид деятельности

Выручка от реализации услуг (без учета НДС), руб.

Расходы, связанные с реализацией услуг (с предъявленным НДС), руб.

Расходы, связанные с реализацией услуг, по которым НДС не предъявлен продавцом, руб.

Расходы без НДС

НДС

1

2

3

4 Общественный пассажирский транспорт (не облагается)

А

375 920,00

248 060,00

54 573,20

10 540,00 Воздушный пассажирский транспорт (10%)

Б

895 540,00

684 670,00

150 627,40

15 940,00 Международный грузовой транспорт (0%)

В

984 930,00

712 340,00

156 714,80

25 720,00 Внутрироссийский грузовой транспорт (22%)

Г

995 610,00

594 090,00

130 699,80

20 670,00

Итого

3 052 000,00

2 239 160,00

492 615,20

72 870,00

О том, по каким правилам должен осуществляться раздельный учет НДС, читайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и бесплатно изучите материал. Если вы хотите иметь полный постоянный доступ к системе, запросите ее расценки.  Раздел 3 декларации по НДС Форма декларации по НДС и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@.  Вы можете скачать бесплатно актуальный бланк декларации по НДС, кликнув по картинке ниже:

Как заполнить декларацию по НДС, а также образец декларации за 3 квартал 2026 года, вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно. Если вы хотите иметь полный постоянный доступ к системе, запросите ее расценки.  В разделе 3 декларации по НДС указываются суммы, относящиеся к деятельности, облагаемой НДС по ставкам 10 и 22%. На рисунке ниже можно наглядно увидеть, как в разделе 3 декларации НДС должны быть отражены суммы, указанные в нашем примере. tyle="display: block; margin-left: auto; margin-right: auto;" src="https://nalog-nalog.ru/files/editor/images/2026/%D0%9A%D0%B0%D1%80%D1%822.png" alt="" width="637" height="97" /> Раздел 4 декларации по НДС В разделе 4 отражаются суммы по деятельности, облагаемой по ставке 0%. Этот раздел заполняется в том квартале, когда уже полностью собран пакет документов, подтверждающий факт того, что нулевая ставка применена обоснованно (абз. 1 п. 9 ст. 167 НК РФ). Для нашего примера перечень необходимых подтверждающих документов представлен в п. 3.1 ст. 165 НК РФ.

ВАЖНО! Срок сбора документов не должен превышать 180 дней начиная с того дня, когда на перевозочных документах появится штамп таможенного контроля (п. 9 ст. 165 НК РФ). При заполнении деклараций за периоды с 3 квартала 2016 года в строках 030 и 050 не надо отражать налог к вычету по операциям, связанным с экспортной реализацией несырьевых товаров и продажей драгметаллов фондам, банкам. Сведения по ним должны отражаться в строках 120-190 раздела 3. Если по итогам очередного периода документы, подтверждающие нулевую ставку, не собраны, а срок сбора документов еще не превысил 180 дней, то суммы по операциям, облагаемым по ставке 0%, нигде в декларации НДС не указываются. Предположим, что по нашему примеру оказание международных услуг по перевозке товаров и сбор полного пакета документов, дающих право на применение нулевой ставки по НДС, произведены в одном и том же периоде. Тогда раздел 4 будет заполнен в следующем виде: tyle="display: block; margin-left: auto; margin-right: auto;" src="https://nalog-nalog.ru/files/editor/images/2026/%D0%9A%D0%B0%D1%80%D1%823.png" alt="" width="727" height="156" /> Более подробно о подтверждении права на нулевую ставку по НДС читайте в этом материале.

ВАЖНО! С 2025 года упрощенцы стали плательщиками НДС. При этом некоторые из них имеют право на освобождение от обязанностей по перечислению этого налога. Подробнее о новшествах мы писали в статье. О корректировках в НДС с 2026 года читайте здесь.  освобождаемым от уплаты НДС по ст. 145; осуществляющим операции, не попадающие под налог по ст. 149. Плательщиками НДС (в т. ч. НДС 3-го квартала) признают юрлиц (российских и зарубежных), а также ИП, осуществляющих (ст. 143, 146–148 НК РФ): облагаемую налогом деятельность на территории России; перемещение товаров через границу РФ или Таможенного союза. Подробнее о плательщиках/неплательщиках НДС читайте в статье «Кто является плательщиком НДС?». Если налогоплательщик использует освобождение от налога по ст. 145 НК РФ (по причине незначительного объема выручки), то декларацию он не представляет. Исключением является случай, когда такой налогоплательщик является налоговым агентом (письмо ФНС России от 04.06.2015 № ГД-4-3/9650@).

Важно! Подсказка от "КонсультантПлюс"Вы вправе не подавать в налоговые органы декларацию по НДС, если:применяете спецрежим (УСН или ПСН) при условии, что...Полный перечень случаев, когда можно не отчитываться, смотрите в готовом решении. Если вы хотите получить полный постоянный доступ к системе, запросите ее стоимость.  Сдача отчетности по НДС за 3-й квартал 2026 года: форма, срок и способ Декларацию, подлежащую сдаче по НДС за 3-й квартал 2026 года, следует составить по форме, утвержденной приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/898@. Используйте в декларации те разделы, для заполнения которых у вас имеются данные.

Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно. Если вы хотите получить полный постоянный доступ к системе, запросите ее стоимость.  Срок сдачи НДС-отчета за 3-й квартал 2026 года подчиняется единому требованию, установленному в отношении него п. 5 ст. 174 НК РФ и предписывающему представить декларацию в ИФНС до завершения 25-го числа следующего за истекшим налоговым периодом месяца. Конкретная дата в реальности может быть смещена на более поздний день из-за совпадения с общевыходным днем (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Отчетность за 3 квартал 2026 подпадает именно под этот случай: срок сдачи отчетности перенесен на 26.10.2026 (с воскресенья 25.10.26). 

Обратите внимание! Срок уплаты НДС не 25, а 28 число каждого месяца, следующего за отчетным кварталом. О последствиях несвоевременной сдачи декларации читайте в этой статье. В качестве единственного доступного для налогоплательщиков и налоговых агентов способа сдачи отчетности по НДС НК РФ (п. 5 ст. 174) указывает электронный с оговоркой, что при ином способе она не будет считаться сданной.

Важно! "КонсультантПлюс" предупреждаетЕсли вы налоговый агент, то можете подать декларацию по НДС на бумаге только при одновременном выполнении следующих условий...Список условий смотрите в готовом решении. Если вы хотите получить полный постоянный доступ к системе, запросите ее стоимость. 

Нужно ли сдавать декларацию в случае если вы только зарегистрировались в 3 квартале, обсуждаем здесь. Скачать актуальный бланк декларации по НДС можно бесплатно, кликнув по картинке ниже: Образец заполнения декларации по НДС за 3 квартал 2026 года рекомендуем смотреть в КонсультантПлюс, по пробному доступу бесплатно:

Важно! "КонсультантПлюс" предупреждаетУсловия для перехода на уплату ЕСХН и ее применения отличаются.Проверить, все ли условия соблюдены у вас, можно с помощью КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к правовой системе, получите пробный демо-доступ бесплатно. Если вы хотите получить постоянный полный доступ к системе, запросите ее расценки.   Отчетность ЕСХН за 3 квартал Отчетным периодом по ЕСХН является полугодие, а налоговым периодом — год. Это значит, что за 9 месяцев 2026 года отчет по ЕСХН не сдается, а авансовые платежи не рассчитываются. До 28 июля плательщики ЕСХН уплачивают авансовый платеж по итогам 1-го полугодия.  Декларацию по налогу в общем случае нужно сдавать только 1 раз за год — не позднее 25 марта следующего за истекшим года. Форма декларации приведена в приказе ФНС России от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@ (в ред. от 18.12.2020). Скачать бланк декларации вы можете бесплатно, кликнув по картинке ниже. Исключением является случай, когда плательщик утратил право использовать ЕСХН. Тогда необходимо до 25-го числа месяца, следующего за месяцем подачи документов об утрате права на ЕСХН, подать декларацию, посчитать и заплатить всю сумму налога. Например, если вы «слетели» со спецрежима в  сентябре 2026 года, отчитаться и рассчитаться надо до 25 октября. Объектом налогообложения при ЕСХН признается разница «доходы минус расходы» (ст. 346.4 НК РФ). Необходимо четко определить, что у нас является доходами, а что — расходами (ст. 346.5 НК РФ). Что именно нужно и можно включить в расходы, вы узнаете из статьи «Перечень расходов, которые учитываются при расчете ЕСХН». Далее определяемся со ставкой налога. На всей территории России действует ставка 6%. Подробнее о действующих ставках налога ЕСХН читайте в статье «Сколько составляет налоговая ставка ЕСХН?». После этого мы можем приступить к расчету налога, который необходимо перечислить. Его считают путем умножения налоговой базы на ставку.

Внимание! С января 2019 года плательщики ЕСХН обязаны уплачивать НДС. Подробности уплаты НДС в 2025 году см. здесь. А в этой статье можно прочитать про освобождение от НДС для плательщиков ЕСХН. Правила перечисления авансового платежа С 2023 года единый сельскохозяйственный налог перечисляется в качестве ЕНП на ЕНС на общих основаниях. 

Как платить налоги с применением механизма ЕНП в 2026 году, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно. Если вы хотите получить постоянный полный доступ к системе, запросите ее расценки. В случае если вы не успели по тем или иным причинам вовремя перечислить налог и при этом у вас нет запаса на ЕНС, то при возникновении отрицательного сальдо ЕНС на него будут начисляться пени.  Правила расчета пени установлены ст. 75 НК РФ. В общем случае при наличии отрицательного сальдо сроком до 30 календарных дней действует 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Начиная с 31-го дня неуплаты процентная ставка пени увеличивается до 1/150 ставки ЦБ РФ. С 91-го дня ставка вновь становится равной 1/300 ставки рефинансирования. Данное правило действует в 2025-2026 годах и относится только к предприятиям. ИП и физические лица считают пени без увеличения процента с 31-го дня просрочки. О правилах расчета пени в 2026 году мы писали в статье. 

Важно! В п. 2.1 ст. 23 НК РФ срок подачи сообщения установлен «до 31 декабря», без указания «включительно». Если 31 декабря выходной, безопаснее подать сообщение накануне, не откладывая его на первый рабочий день следующего года. В настоящее время применяется бланк такого сообщения, утв. приказом ФНС от 23.12.2022 № ЕД-7-21/1250@. Скачать бланк можно бесплатно, кликнув по картинке ниже: �-аполнить сообщение вам поможет образец от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к этой правовой системе, получите пробный доступ. Это бесплатно. Направить сообщение можно в любой налоговый орган либо в МФЦ, уполномоченный их принимать. Необходимо приложить копии правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств. Не нужно подавать сообщение, если у вас льгота, а также если ранее вы получали налоговое уведомление об уплате налога в отношении соответствующего объекта. В последнем случае надо разыскать уведомление или узнать сумму начислений. Проще всего это сделать в личном кабинете на сайте ФНС. Также информацию о налогах можно найти через портал госуслуг и в мобильных приложениях многих банков.  Куда и с какими документами обращаться, чтобы найти потерявшееся уведомление, читайте в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Налоги за 2025 год нужно уплатить до 01.12.2026 на основании налогового уведомления. Несовершеннолетний признается налогоплательщиком, если является собственником жилья или доли в нем, земельного участка и других объектов недвижимости. Оплачивать налоги за них могут родители, усыновители, опекуны, попечители и иные лица: по QR-коду или штрих-коду через электронные сервисы; через банк; кассу местной администрации; почту; МФЦ, если там принимают оплату в счет налогов. Оплата детских налогов через ЛКН Пользователи личных кабинетов могут произвести оплату прямо в них. В Личном кабинете физлиц есть функция — вкладка «Семейный доступ» (находится в разделе «Профиль»):

Она позволяет добавить в ЛК родителя несовершеннолетнего ребенка и оплачивать его налоги:

Если не заплатить налоги вовремя, то уже со 2 декабря налоговая задолженность будет расти ежедневно за счет начисления пеней. В этом случае налоговый орган направит требование об уплате просроченного налога. Если должник его не исполнит, начнется взыскание. Если уведомление вам не пришло, постарайтесь выяснить, почему. Возможно, оно потерялось. Куда и с какими документами для этого обращаться, узнайте в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость. Сообщение о наличии объектов налогообложения Но может быть и иная причина: у налоговиков нет сведений о том, что у вас есть облагаемое налогом имущество. Тогда сообщить им о нем обязаны вы — до 31 декабря текущего года. Иначе вас оштрафуют на 20% от суммы налога. Штраф будет как за неподачу сообщения, так и за его просрочку (п. 3 ст. 129.1 НК РФ). Ранее ФНС просила направлять такие сообщения заблаговременно. Поэтому целесообразно будет озадачиться этим уже в ноябре.

�-а налоговые периоды с 2026 года декларацию по НДС нужно оформлять по обновленной форме, утв. приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@ в ред. приказа ФНС от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@. Скачайте бланк бесплатно, кликнув по картинке ниже: Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно. Упростите себе работу по заполнению отчета, пользуйтесь образцами декларации по НДС за 3 квартал 2026 года: образец для ОСНО и образец декларации по НДС для УСН. Если вы хотите иметь полный постоянный доступ к системе, запросите ее расценки.  О том, по какой форме отчитываются упрощенцы по НДС, мы рассказывали здесь, а образец декларации по НДС со ставкой 5% мы представили  здесь. Однако сразу скажем, что обновления не коснулись строки 130, которая сохранила и свой код, и описание применяемого вычета.  Условия применения вычета по НДС по предоплате поставщику Право на применение вычета, показываемого по строке 130, дает п. 12 ст. 171 НК РФ, разрешающий покупателю, сделавшему предоплату поставщику, воспользоваться вычетом в сумме налога, переданного в составе этой предоплаты. Налог рассчитывается путем выделения его величины из общей суммы предоплаты по расчетной ставке (т. е. 22/122 или 10/110, либо 5/105 или 7/107, если продавец на УСН с пониженной ставкой). Такой вычет является зеркальным отражением обязанности поставщика, получившего предоплату, исчислить с нее налог к уплате в бюджет. Причем для применения вычета (как у покупателя, так и у поставщика) не имеет значения, каким из способов (денежным или неденежным) осуществлена предоплата (п. 23 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33). Также неважно наличие у покупателя долга перед поставщиком по другому договору (письмо Минфина России от 05.03.2011 № 03-07-11/45). Покупатель вправе отказаться от использования этого вычета. Решение о его применении или неприменении лучше отразить в тексте учетной политики, посвященном НДС. Для того чтобы вычетом по выданному поставщику авансу можно было воспользоваться, покупателю требуется одновременно соблюсти несколько условий (п. 9 ст. 172 НК РФ): в тексте договора на поставку должна присутствовать оговорка о предварительной оплате за будущее приобретение в полной или частичной сумме; факт осуществления предоплаты должен подтверждаться документально: платежными документами, актами передачи имущества или зачета взаимных требований; на сумму сделанной предоплаты от поставщика должен быть получен счет-фактура, выставленный поставщиком по правилам оформления этого документа, применяемым при создании счетов-фактур на поступившие от покупателей авансы.

Можно ли заявить НДС к вычету, если вы перечислили аванс больше, чем указано в договоре, или в договоре нет конкретной суммы аванса, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный доступ вы можете получить бесплатно. Если вы хотите получить полный постоянный доступ к системе, запросите ее расценки.  Действующее законодательство (п. 1 ст. 168 НК РФ) обязывает поставщика к выставлению в адрес покупателя таких счетов-фактур при получении предварительного платежа. Как и в любом ином случае, требующем оформления счета-фактуры, выставить такой документ нужно не позже 5 календарных дней, отсчитываемых от даты события (п. 3 ст. 168 НК РФ), т. е. от даты поступления предоплаты к поставщику. Последствия применения вычета по строке 130 декларации по НДС Суммы налога, принятые к вычету по строке 130, подлежат восстановлению у покупателя (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ) на момент получения предмета покупки или возврата поставщиком суммы сделанной предоплаты. Восстановление делается в той же сумме, в которой налог принимался к вычету. Одновременно покупатель при принятии покупки к учету принимает к вычету НДС, выставленный ему поставщиком в «отгрузочном» счете-фактуре.

ВАЖНО! Сейчас плательщиками НДС являются также лица, применяющие УСН. При этом они могут быть освобождены от НДС в силу размера своих доходов, могут платить налог по пониженным ставкам 5 или 7%, либо работать с общими ставками НДС. Но при любом раскладе агентский НДС они платят по ставке 22% (см. п. 1 и п. 11 Методических рекомендаций из письма ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@). Еще нюанс для УСН — взять уплаченный в качестве налогового агента НДС к вычету могут только упрощенцы, которые выбрали общие ставки 22% и 10%. Те, кто применяет специальные ставки 5 и 7% или освобождены от НДС, права на вычет не имеют. Если есть право на вычет, заполнить можно сразу разделы 2 и 3, если приобретение товаров (например, у иностранцев) и перечисление налога в бюджет происходят в одном периоде (письма Минфина России от 23.10.2013 № 03-07-11/44418, ФНС от 08.10.2021 № БВ-4-3/14235@). Имеются и судебные решения, которые подтверждают право налогоплательщика на вычет в периоде уплаты налога (постановления ФАС С�-О от 28.01.2013 № А56-71652/2011, от 21.03.2012 № А56-38166/2011, ФАС Московского округа от 29.03.2011 № КА-А40/1994-11 и др.). Подробнее о порядке получения вычета налоговым агентом читайте в материале «Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца». При составлении отчета налоговые агенты должны опираться на нормы расчета налоговой базы, указанные в ст. 161 НК РФ. Декларация составляется на основании книг покупок, продаж и сведений из регистров бухучета налогового агента. Налоговые декларации по НДС подаются в большинстве случаев в электронном формате. Исключением выступают налоговые агенты, освобожденные от оплаты налога или не являющиеся плательщиками НДС. Они могут подать декларацию лично или переслать с описью вложения по почте (письмо ФНС от 30.01.2015 № ОА-4-17/1350@). На титульном листе указываются все регистрационные реквизиты налогового агента. Декларацию подписывает уполномоченное лицо предприятия. При передаче декларации представителем от лица налогоплательщика указываются на титульном листе данные этого представителя (должность, Ф. И. О. и номер доверенности) и проставляется его подпись. Особенности заполнения раздела 2 декларации по НДС В разделе 2 налоговый агент отражает сумму налога, которую следует перечислить в бюджет (строка 060). Также требуется указать КБК тех операций, по которым начислен налог. При этом раздел 2 заполняется отдельно по каждому: арендодателю (муниципальному или госоргану, предоставляющему имущество в аренду); иностранному контрагенту, не зарегистрированному в РФ как налогоплательщик (в том числе и при продаже товаров иностранной компании по агентским или комиссионным договорам); поставщику, реализующему муниципальное или госимущество, которое не закреплено ни за каким муниципальным или госпредприятием. Об особенностях сделок с госимуществом читайте в статье «Налоговый агент по НДС при сделках с госимуществом». Если работа с каждым из перечисленных выше лиц ведется по нескольким договорам, то раздел 2 заполняется на одной странице. При реализации налоговым агентом конфиската, клада или бесхозных вещей раздел 2 заполняется также на одной странице. Налоговый агент-судовладелец при неосуществлении регистрации приобретения судна в Росреестре на протяжении 45 дней после получения права собственности заполняет второй раздел отдельно по каждому такому судну. В случаях, указанных в пп. 4 и 6 ст. 161 Налогового кодекса, налоговые агенты в строке 020 (а затем и в стр. 030) 2 раздела ставят прочерки. Также стоит отразить не только регистрационные коды налогового агента (КПП, ИНН) во 2 разделе, но и КБК — в стр. 040, а также ОКТМО — в стр. 050 и код операции в соответствии со ст. 161 НК РФ — в стр. 070.

Являются ли технические ошибки причиной отказа налоговым органом в приеме декларации в электронном виде и основанием для привлечения организации к ответственности за ее непредставление? Ответ на этот вопрос от действительного государственного советника РФ 3 класса С. В. Разгулина вы найдете в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный доступ можно получить бесплатно. Если вы хотите получить постоянный полный доступ к системе, запросите ее расценки.  Все подробности по аннулированию деклараций с 01.07.2021 мы изложили здесь. Напомним, что до 01.07.2021 причины отказа в приёме декларации приводились в Регламенте, который был утверждён приказом ФНС от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343. �-а налоговые периоды с 2026 года декларацию по НДС нужно оформлять по обновленной форме, утв. приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@ в ред. приказа ФНС от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@. Скачайте бланк бесплатно, кликнув по картинке ниже: Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно. Упростите себе работу по заполнению отчета, пользуйтесь образцами декларации по НДС за 3 квартал 2026 года: образец для ОСНО и образец декларации по НДС для УСН. Если вы хотите иметь полный постоянный доступ к системе, запросите ее расценки.  О том, по какой форме отчитываются упрощенцы по НДС, мы рассказывали здесь, а образец декларации по НДС со ставкой 5% мы представили  здесь. Как налоговики аннулируют декларацию по НДС? Как налоговая обнуляет декларации по НДС? Процесс максимально автоматизирован — программный комплекс по приему электронных деклараций позволяет контролерам: перевести декларацию в Реестр деклараций ЮЛ, не подлежащих обработке, используя специальный код; сформировать и отправить налогоплательщику уведомление о признании декларации недействительной. То есть налоговики начинают проводить контрольные мероприятия для проверки поступившего отчета. Если в процессе проверки выявляется одна из причин для аннулирования отчета, камеральная проверка заканчивается, а налогоплательщику в 5-ти дневный срок направляется уведомление о том, что декларация не принята к обработке и считается не представленной. 

ВАЖНО! Теперь плательщиками НДС являются также лица, применяющие УСН. При этом они могут быть освобождены от НДС в силу размера своих доходов, могут платить налог по пониженным ставкам 5 или 7%, либо работать с общими ставками НДС. Но при любом раскладе агентский НДС они платят по ставке 22% (см. п. 1 и п. 11 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026). Еще нюанс для УСН — взять уплаченный в качестве налогового агента НДС к вычету могут только упрощенцы, которые выбрали общие ставки 22 и 10%. Те, кто применяет специальные ставки 5 и 7% или освобождены от НДС, права на вычет не имеют. О том, как заполнить декларацию по НДС, упрощенцам, не попавшим под автоматическое освобождение, мы рассказывали здесь. Декларация подается налоговым агентом в ИФНС по адресу его регистрации. На титульном листе декларации в строке «По месту нахождения (учета)» налоговые агенты, если они применяют освобождение от уплаты НДС или работают на спецрежиме, указывают код 231, в остальных случаях в этой строке проставляют код 214. Более подробно см. в статье «Как правильно заполнить декларацию по НДС налоговому агенту?». Правила заполнения 2-го раздела декларации по НДС �-а налоговые периоды с 2026 года декларацию по НДС нужно оформлять по обновленной форме, утв. приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@ в ред. приказа ФНС от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@. Скачайте бланк бесплатно, кликнув по картинке ниже: Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно. Упростите себе работу по заполнению отчета, пользуйтесь образцами декларации по НДС за 3 квартал 2026 года: образец для ОСНО и образец декларации по НДС для УСН. Если вы хотите иметь полный постоянный доступ к системе, запросите ее расценки.  О том, по какой форме отчитываются упрощенцы по НДС, мы рассказывали здесь, а образец декларации по НДС со ставкой 5% мы представили  здесь. Порядок отображения информации в разделе 2 декларации следующий. Согласно п. 35 порядка заполнения налоговой декларации по НДС заполнение раздела 2 налоговым агентом производится по каждому из контрагентов, которым является: иностранное лицо — неналогоплательщик, иностранное лицо, состоящее на учете в налоговом органе в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ и оказывающее услуги физическим лицам в электронном виде, арендодатель из числа муниципальных и госорганов, продавец госимущества. Причем информация не подлежит разнесению на несколько страниц в разрезе различных договоров по одному контрагенту. Полезно будет ознакомиться со статьей «Кто является плательщиком НДС?». При реализации конфиската, бесхозного имущества и т. п. информация отражается налоговым агентом также на одной странице 2-го раздела. А вот налоговые агенты-судовладельцы, которые в 45-дневный срок не успели зарегистрировать судно, заполняют этот раздел в разрезе каждого из суден. Как заполнить декларацию по НДС покупателям металлолому, которые также являются налоговыми агентами, см. здесь. Во 2-м разделе содержится информация о сумме НДС к уплате по сведениям налогового агента в разрезе контрагентов с выделением КБК. Вверху формы бланка 2-го раздела обязательно указываются коды налогового агента (КПП и ИНН), а также порядковый номер страницы. Построчная инструкция по заполнению налоговым агентом декларации по НДС В строке 010 заполняется КПП подразделения иностранного лица, которое состоит на налоговом учете в России. В строках 020–030 прописываются данные (название и ИНН при наличии) иностранных лиц – неплательщиков налога, арендодателей из числа органов государственной и муниципальной власти и продавцов госимущества. В строке 040 проставляется КБК, 050 – код ОКТМО сдающего отчет налогового агента. Сумма налога к уплате отражается в строке 060 и код операции – в строчке 070. Согласно п. 36.7 Порядка заполнения декларации определяют сумму НДС к уплате с учетом показателей по отгрузке (080) и получения частичной или полной предварительной оплаты (090) налоговые агенты, которыми являются (пп. 4–5 ст. 161 НК РФ): посредники, реализующие в РФ товары, работы или услуги (кроме услуг в электронной форме) иностранных продавцов; продавцы конфискованного имущества по решению суда, а также продавцы бесхозных ценностей, кладов. При этом сумма налога к уплате, отображаемая в строчке 060, будет рассчитана по формуле: стр. 080 + стр. 090 – стр. 100.

rc="https://nalog-nalog.ru/files/editor/images/0326/04/%D0%BA%D0%B0%D1%80%D1%82%D0%B8%D0%BD%D0%BA%D0%B0218.png" /> Перечень кодов, действующй в 2026 году, можно скачать в этом материале. Что будет, если в декларации не проставить код операции? Она не пройдет логический контроль, и контролеры ее не примут. Поэтому необходимо разбираться в кодах и правильно отражать их в декларации, если в этом возникнет необходимость. Далее расскажем подробнее об отдельных кодах. Расшифровка терминов со ссылками на НПА для кода 1010292 Какие НПА нужно знать, чтобы правильно отразить операции по коду 1010292 в декларации: подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ — определяет, что на территории РФ не облагаются НДС операции займа, включая проценты по ним; пп. 44.1-44.7 Порядка заполнения декларации по НДС — расшифровывают порядок отражения информации в строках раздела 7, посвященного необлагаемым операциям. ГК РФ и иные НПА — в части расшифровки терминов «денежный заем», «заем ценными бумагами», «проценты по займу», «операция РЕПО». tyle="display: block; margin-left: auto; margin-right: auto;" src="https://nalog-nalog.ru/files/2707_8_pic-3.png" alt="Пояснения по использованию кода операции 1010292 и другим при заполнении декларации по НДС" width="600" /> Схема применения кода 1010292 Рассмотрим схему применения кода 1010292, сконцентрировав в ней необходимые сведения для заполнения декларации: tyle="display: block; margin-left: auto; margin-right: auto;" src="https://nalog-nalog.ru/files/2707_8_pic-4.png" alt="Пояснения по использованию кода операции 1010292 и другим при заполнении декларации по НДС" width="600" /> На основании этой схемы заполним раздел 7 по данным примера. ПАО «Весенний ветер» заключило договор займа с отечественной компанией ООО «ПалеттоЛюкс». Его сумма — 3 400 250 руб. В 3 квартале начисленные проценты по займу составили 38 253 руб. При заполнении раздела 7 необходимо учесть, что: для займодавца (ПАО «Весенний ветер») выдача займов не является основной деятельностью; общехозяйственные расходы по необлагаемым операциям у займодавца отсутствуют. Как выглядит заполненный раздел 7 декларации по НДС с кодом операции 1010292, смотрите ниже: tyle="display: block; margin-left: auto; margin-right: auto;" src="https://nalog-nalog.ru/files/editor/images/0625/%D0%A0%D0%B0%D0%B7%D0%B4%D0%B5%D0%BB%207%20%D0%9D%D0%94%D0%A1%202025.png" alt="" /> При заполнении графы 2 следует учесть, что в нее заносится не «тело займа», а сумма начисленных процентов (письмо ФНС от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7896). Взаимосвязь кодов 1010292 и 1010256 Взаимосвязь заключается в следующем: код 1010256 в декларации по НДС так же, как и код 1010292, отражается в том же самом разделе (раздел 7). Обе эти операции относятся к группе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения). Что еще объединяет эти коды? При наличии в разделе 7 указанных кодов налоговики при проведении камеральных проверок пытаются затребовать у налогоплательщика дополнительные документы. Какие? Речь идет о документальных подтверждениях правомерности отражения в декларации не облагаемых НДС операций. Причем аргументируют контролеры свои требования тем, что освобождение указанных операций от НДС носит характер налоговой льготы. Однако судьи с ними не соглашаются — налогоплательщику удается доказать в судебном порядке, что обязанность по представлению документов вместе с декларацией противоречит п. 88 НК РФ (определения ВАС РФ от 31.01.2014 № ВАС-497/14, ВАС РФ от 12.11.2012 № ВАС-6809/12). Подробнее о том, когда в разделе 7 декларации по НДС нужно проставить код 1010256, расскажем в следующем разделе. Реализация по коду 1010256 (ПО, базы данных и др.) Код 1010256 в декларации по НДС проставляется в том случае, если в отчетном периоде происходит реализация: исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных и (или) единый реестр результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ военного, специального или двойного назначения; прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет". Исключительное право — это право лица на использование охраняемых объектов (включая право запрета их использования).  Итак: Реализация исключительных прав на указанные объекты по подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не облагается НДС. При отражении таких операций в разделе 7 декларации проставляется код 1010256. 

Проверьте, правильно ли вы применяете коды в декларации по НДС с помощью разъяснений от КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно. Если вы хотите получить полный постоянный доступ к системе, запросите ее расценки. Когда услуги по проведению техосмотра попадают в раздел 7 декларации по НДС с кодом 1010203 (актуально до 01.10.2024)? В разделе 7 декларации по НДС отражаются самые разнообразные операции, не подлежащие обложению НДС. Так, код 1010203 предназначен для отражения не облагаемой НДС операции по реализации услуг по проведению техосмотра (подп. 17.2 п. 2 ст. 149 НК РФ, утратил силу с 01.10.2024). Однако такая услуга не будет до 1 октября 2024 года облагаться налогом только при определенных условиях — они указаны в законе «О техническом осмотре…» от 01.07.2011 № 170-Ф�-. Что это за условия? НДС не облагается проведение техосмотра, если он проводится компанией или ИП (в т. ч. дилером), аккредитованным в установленном порядке на проведение техосмотра (подп. 7 ст. 1 закона № 170-Ф�-). Их называют операторами техосмотра. При этом правила аккредитации операторов строго регламентированы (утверждены приказом Минэкономразвития России от 26.03.2020 № № 173). Только в этом случае оказавший до 01.10.2024 услугу налогоплательщик на законных основаниях мог заполнить код 1010203 в разделе 7 декларации. Если услуга по проведению техосмотра оказывалась компанией или ИП, не прошедшими аккредитацию, такие услуги облагались НДС, и в разделе 7 с кодом 1010203 эта операция отражаться не могла (письмо Минфина от 05.04.2012 № 03-07-11/101). Отсутствует лицензия: понадобятся ли коды? Отсутствие лицензии на определенные виды деятельности, указанные в ст. 149 НК РФ (операции, не облагаемые НДС), лишает компании и ИП данной льготы. Например, один из видов операций, подлежащих отражению в разделе 7 декларации по НДС, это услуги по организации азартных игр (код 1010226). Однако использовать освобождение от НДС организаторы азартных игр вправе только при наличии специальной лицензии (п. 6 ст. 149 НК РФ). Обязательное лицензирование данной деятельности предусмотрено п. 31 ч. 1 ст. 12 закона «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 04.05.2011 № 99-Ф�-. Если такой лицензии нет, НДС необходимо исчислять и уплачивать в общем порядке (п. 11 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33). Это же правило в равной степени относится и к другим освобожденным от НДС операциям (если наличие лицензии обязательно). Например:

Когда прекращается обязанность уплачивать налог на имущество физических лиц? Можно узнать в системе  КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость. Как применить льготу по налогу на имущество для пенсионеров? Чтобы льгота сработала, должны соблюдаться все условия: имущество в собственности пенсионера (или предпенсионера). не используется для предпринимательской деятельности. Если в квартире открыт офис, магазин, склад или вы сдаёте её как коммерческую недвижимость с целью получения дохода — льгота не действует. Важно именно фактическое использование, а не только формальная регистрация. объект не находится в административно-деловом или торговом центре. Исключение: гаражи и машино-места в таких зданиях — на них льгота действует. кадастровая стоимость объекта не превышает 300 млн рублей. объект выбран как льготный. Если объектов одного вида несколько, нужно выбрать один (автоматически или уведомлением). О том, где можно получить сведения о величине кадастровой стоимости объекта, читайте в статье «Как узнать кадастровую стоимость имущества?».

Как заполнить заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц? Можно узнать в системе  КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.  Как выбрать объект для льготы по налогу на имущество пенсионеру? Если у вас несколько объектов одного вида (например, две квартиры), встаёт вопрос: к какой именно квартире применить льготу? Вариант 1. Ничего не делать (автоматический выбор). ФНС сама применит льготу к тому объекту, по которому сумма налога была бы наибольшей. Это сделано, чтобы максимально снизить нагрузку. Пример: квартира А (налог 8 000 руб.) и квартира Б (налог 12 000 руб.). ФНС освободит квартиру Б, за квартиру А начислит 8 000 руб. Вариант 2. Подать уведомление и выбрать самим. Вы можете выбрать любой объект. Иногда это выгоднее сделать иначе: Пример: вы планируете продать квартиру Б и хотите, чтобы у неё была «чистая» налоговая история. Тогда подаёте уведомление и выбираете квартиру А (меньший налог). �-а квартиру Б начислят 12 000 руб., но у вас не будет расхождений при продаже. Как и когда подавать уведомление. Форма: уведомление о выборе объектов налогообложения, в отношении которых применяется налоговая льгота (утверждена ФНС). Способы: через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (удобнее всего), лично в ИФНС, через МФЦ, почтой. Срок: до 31 декабря года, за который начисляется налог. Для льготы за 2026 год — до 31.12.2026. Последствия пропуска срока: льгота будет применена автоматически к объекту с наибольшим налогом. Изменить выбор за текущий год уже нельзя. Как уплатить налог на имущество физических лиц? Ответили тут

Правомерно ли увольнение из-за отказа продолжить работу, если при изменении штатного расписания переименовали должность работника, уменьшили зарплату и объем должностных обязанностей? Прочитайте ответ в системе  КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.  Как выбрать причину для переименования должности в штатном расписании?   Кадровик должен выбрать основание для изменений. Ошибка на этом этапе ведёт к тому, что суд и ГИТ признают действия незаконными. Вариант 1: По соглашению сторон (ст. 72 ТК РФ). Используется в 90% случаев: меняется только название, функционал и условия оплаты остаются прежними. Плюсы: Быстро (срок не регламентирован), не надо ждать 2 месяца, работодатель не обязан объяснять «почему». Как оформить: Оформляется письменное Дополнительное соглашение к трудовому договору. В нем прописывается: «Пункт 1.1 изложить в редакции: "Работник принимается на должность Ведущий аналитик" вместо "Аналитик"». Подпись работника обязательна. Без нее — никаких изменений. Вариант 2: В одностороннем порядке (ст. 74 ТК РФ). Используется редко, только при наличии реальных организационных или технологических изменений (например, поменялось оборудование, и переименование должности из «Оператора ЭВМ» в «IT-специалиста» диктуется новым регламентом). Минусы: Высокие риски; нужно доказать, что изменения объективны (п. 21 Постановления Пленума ВС РФ №2). ГИТ и прокуратура тщательно проверяют такие кейсы. Сравнение рисков: Ст. 72: Риски минимальны. Сотрудник подписал — значит, согласен. Ст. 74: Риски высоки. Если суд решит, что переименование было «фиктивным», сотрудника восстановят, а компанию оштрафуют (ст. 5.27 КоАП РФ — до 50 000 руб. на юрлицо). Какие еще кадровые документы следует оформить работодателю, читайте в статье «Кадровые документы, которые должны быть в организации».

Можно ли установить для работников-водителей обязанность по доставке продуктов непосредственно до клиента с переименованием должности в штатном расписании на "водитель-экспедитор"? Прочитайте ответ в системе  КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.  Как уведомить сотрудников о переименовании должности в штатном расписании?   Если идёте по ст. 74 ТК РФ (по инициативе работодателя), алгоритм строг: Письменное уведомление. Вручается каждому сотруднику под подпись не позднее чем за 2 месяца до даты переименования. В тексте обязательно указать: «Трудовая функция не меняется, меняется только название в связи с...». Отказ. Сотрудник отказался подписывать? Составляем акт об отказе. Его нет — считайте, что вы не уведомляли. Предложение вакансий. Если человек не согласен работать в новой должности (даже при сохранении функций), вы ОБЯ�-АНЫ предложить ему все вакансии (в том числе нижестоящие и нижеоплачиваемые), которые есть у вас в данной местности. Увольнение. Если сотрудник отказался и от вакансий, увольнение производится по п. 7 ч. 1 ст. 77 ТК РФ (отказ от продолжения работы в новых условиях). Выходное пособие — двухнедельный средний заработок (ст. 178 ТК РФ). Если идёте по ст. 72 ТК РФ (соглашение), никаких уведомлений и двухмесячных ожиданий нет. Не хочет подписывать допсоглашение — переименование отменяется. О том, как правильно организовать кадровый учет, читайте в статье «Кадровое делопроизводство с нуля — пошаговые инструкции». Как оформить документально переименование должности в штатном расписании?   Когда согласие получено или срок уведомления истёк, оформляем документы. Приказ о переименовании должности. Унифицированной формы нет (Т-5 применяется только для переводов). Документ составляется в произвольной форме, но с обязательными реквизитами: Причина: «В связи с приведением в соответствие с ОКПДТР ОК 016-2025». Старое и новое название. Поручение кадровику внести изменения в личную карточку (Т-2) и трудовую книжку. Дата вступления в силу (чаще всего — с момента подписания приказа или даты, указанной в уведомлении). Изменения в ШР. Мелкие правки: Издаём приказ «О внесении изменений в штатное расписание». Указываем конкретную строку и новое название. Массовые правки (всех должностей): Принимаем новое штатное расписание. Приказом утверждаем ШР в новой редакции, старый документ признаем утратившим силу. Срок хранения: приказы по личному составу хранятся 50 лет (75 лет, если приняты до 2003 года).  О сроках хранения кадровых документов читайте здесь. Какие документы необходимо исправить при переименовании должности сотрудников? После того как приказ подписан, нужно «переименовать» сотрудника в документах: Трудовая книжка (если бумажная). Вносится запись: «Должность "Кассир" переименована в "Контролер-кассир" на основании Приказа №... от...». �-ачеркивать старую запись нельзя. Новая пишется ниже. Личная карточка (форма Т-2). В разделе III старая запись аккуратно зачёркивается, рядом пишется новая, ставится ссылка на приказ и подпись кадровика. Должностная инструкция. Если инструкция — это отдельный документ (не приложение к трудовому договору), достаточно издать приказ о её актуализации (поменять название на титуле). Если инструкция — часть трудового договора, меняем через допсоглашение. Как сократить должности в штатном расписании: порядок действий разместили тут. Обязательная отчётность в СФР: на что обратить внимание бухгалтеру при переименовании должности? Факт изменения названия должности — не внутрикадровая «бумажка». Это прямой сигнал для Социального фонда России. Поэтому игнорировать отчётность по форме ЕФС-1 нельзя. Как заполнить подраздел 1.1 раздела I ЕФС-1. Разберём каждую графу по порядку. Графа 3 (код кадрового мероприятия). Ставим код «ПЕРЕВОД». Да, с точки зрения ТК РФ это формально не перевод. Но для целей персонифицированного учёта СФР использует именно этот код. Других вариантов для переименования должностей инструкция не предусматривает. Графа 5 (новое наименование должности). Указываем название в точности так, как оно теперь звучит в штатном расписании. Сокращения, опечатки, несовпадение с трудовым договором — гарантированный повод для запроса из фонда. Графа 6 (код по ОК�-). Код берём из Общероссийского классификатора занятий. И здесь кроется главная ловушка для кадровика. Важно: код должен соответствовать реальной трудовой функции, а не красивой формулировке в штатном расписании. Приведём  пример: Работодатель переименовал «Уборщицу» в «Менеджера по клинингу». Функции остались прежними — уборка помещений. В этом случае код ОК�- остаётся кодом уборщика. А вот если поставить код менеджера — это уже искажение отчётности со всеми вытекающими последствиями. Такая ошибка встречается сплошь и рядом. Итог — вопросы от СФР, пересдача отчёта и нервы. Отчёт подаётся не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем издания приказа о переименовании. Пример: приказ подписан 15 марта. Крайний срок сдачи — 25 апреля. На что обратить внимание при заполнении штатного расписания, рассказываем в статье.

Формат предоставления в ФНС декларации по НДС в электронной форме и его описание можно посмотреть в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость. Условия, при соблюдении которых, налоговые агенты могут подавать декларацию по НДС на бумаге: чтобы не подавать в электронной форме декларацию по НДС, организация (индивидуальный предприниматель) обязаны иметь законное освобождение от уплаты НДС (например, согласно ст.145 НК РФ) либо они вообще не являются налогоплательщиками НДС; организация не является крупнейшим налогоплательщиком; численность сотрудников организации за предыдущий календарный год составляет менее 100 человек; организация не принимает участие в сделках в качестве посредника, не выставляет счета-фактуры от своего имени; компания не покупает макулатуру, вторичный алюминий и алюминиевые сплавы, металлолом, сырые животные шкуры. Во всех остальных случаях налоговые агенты, не уплачивающие НДС (освобожденные от уплаты), также обязаны подавать электронную налоговую декларацию.

Об ответственности за непредставление или несвоевременное представление декларации по НДС можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Внимание: если вы обязаны сдавать декларацию НДС электронно, а подали в бумажном виде, будет считаться, что данный документ вы не предоставили (п. 5 ст.174 НК РФ). В подобной ситуации вам начислят штраф, в т.ч. могут заблокировать, как банковские счета, так и цифровые счета, включая электронные переводы денежных средств (п.3 и 11 ст.76, п.1 ст.119, ст. 119.1 НК РФ). Как заполнить декларацию НДС для УСН за 3 квартал 2026 года, смотрите здесь. Согласно налоговому законодательству (п.1 и 3 ст.119 НК РФ) с налогоплательщика не взимается штраф при отсутствии к уплате налоговой суммы на основании поданной декларации с нарушением установленного срока сдачи документа, но не отменяет сам факт непредставления декларации в установленный срок. Ознакомиться со штрафными санкциями в 2026 году, предусмотренными в случае не сдачи (несвоевременной подачи) декларации по НДС, можете в нашей статье. Как подать электронную декларацию по НДС Порядок сдачи электронной декларации по НДС зависит непосредственно от категории налогоплательщика, а именно: Формат подачи налоговой декларации для российских и зарубежных компаний, в т.ч. индивидуальных предпринимателей, которые на налоговом учете состоят в России, утвержден 5 ноября 2024 года Приказом №ЕД-7-3/989@ ФНС РФ. Подать декларацию НДС электронно в налоговый орган необходимо через оператора электронной площадки документооборота по ТКС (п. 5 ст. 174 НК РФ). Декларация НДС в 1С 8.3: пошаговая инструкция размещена здесь. Особый формат сдачи электронной декларации предусмотрен для остальных зарубежных компаний – налогоплательщиков, включая посреднические иностранные организации, уплачивающие налог на Google. Он утвержден 21 октября 2024 года Приказом №ЕД-7-3/881@ ФНС РФ. Электронная декларация НДС бесплатно данной категорией налогоплательщиков предоставляется в налоговую инспекцию следующими способами: через ЛК налогоплательщика на сайте ИФНС России; по ТКС посредством оператора ЭДО, если зарубежная компания снималась с учета и заново регистрировалась в налоговом органе, в результате чего определенный период не имела доступ к личному кабинету плательщика налогов. См. п.2 ст.4 Федерального закона от 29 мая 2924 года № 100-Ф�- и п. 3 ст. 11.2, п. 8 ст. 174.2, п. 6 ст. 174.3 НК РФ. С актуальной формой, правилами оформления декларации, перечнем уполномоченных операторов вы можете на официальном сайте ФНС РФ. Также читайте, как сдать электронную налоговую декларацию НДС в 2026 году, в нашей статье.

Внимание: Подача налоговой декларации в электронной форме через операторов ЭДО по ТКС осуществляется с использованием усиленной КЭП (квалифицированной электронной подписью). Как в ФНС можно получить бесплатное ПО для КЭП? Расскажем тут. Получить электронную подпись индивидуальные предприниматели и руководители организаций могут у ФНС  России либо доверенных лиц налоговой службы. Если отчетные документы подписывает не руководитель организации, а его доверенное лицо, в налоговую дополнительно предоставляется электронная доверенность.

ВАЖНО! В 2026 году налоговики выпустили новые методические рекомендации по проведению камеральных налоговых проверок взамен более неактуальных, выпущенных в 2013 году. Подробности нового документа мы рассматриваем в статье.  Как проверить декларацию по НДС? Налоговая служба установила контрольные соотношения (далее – КС), по которым инспекторы осуществляют их проверку, для облегчения проведения этой процедуры в ИФНС. Однако КС могут воспользоваться и налогоплательщики. Прежде всего, это КС, направляемые ФНС непосредственно к форме декларации по НДС. Формулы, содержащиеся в КС, позволяют сверить показатели, заносимые в разделы 1–7, как внутри этих разделов и между ними, так и в увязке с данными из разделов 8–12. Для удобства пользователей все КС представлены в письме ФНС в виде таблицы. В табличной части кроме формул содержится также информация о том, как инспектор будет квалифицировать обнаруженное нарушение и каковы будут его действия. Однако проверка декларации по НДС по КС — это уже завершающий этап проверки. Поэтому прежде чем применять КС, налогоплательщику следует свериться бухгалтерские учетные данные. Как проверить декларацию по НДС по оборотке или иным учетным регистрам? Данные из этих регистров должны давать те цифры, которые попадут в декларацию: по счетам 90, 91 — в части объема реализации по каждой налоговой ставке; счетам 60, 62, 76 — в отношении соответствия сумм авансов и НДС, относящегося к ним; по счету 19 — по суммам вычетов; счету 68 — в части учета всех сумм НДС, участвующих в расчете и формирующих итоговый результат по декларации. Рассмотрим как проверить декларацию по НДС по оборотке на примере. Пример. Бухгалтер ООО "Смайлик" заполнил декларацию по НДС и перед отправкой в ФНС решил сверить данные с бухучетом (ставка входящего и исходящего НДС равна 22%). Для этого он сформровал анализ счета 68 субсчет НДС. Также он проверил обороты по: Дт 62.1 х 22 : 122 = Дт 90.3 = стр.010 разд.3; Кт 62.2 х 22 : 122 = Дт 76 АВ = стр.070 разд.3; Дт 62.2 х 22 : 122 = Кт 76 АВ = стр.170 разд.3; Кт 60 х 22 : 122 = Дт 19.03 = стр.120 разд.3. Также бухгалтер сверил отражение в декларации НДС корректировку реализации, т.к. был выставлен корректировочный счет-фактура на увеличение. Эту информацию бухгалтер зафиксировал в стр.040-090 разд.9.

Как налоговики соотносят показатели каждой строки декларации по НДС между собой, узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к правовой системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно. Если вы хотите получить полный постоянный доступ к системе, запросите ее расценки.  Контрольные соотношения, из-за которых НДС могут учесть на ЕНС не сразу (с 01.05.2024) С 01.05.2024 действуют сводные (мы их называем критичные) контрольные соотношения для разных форм отчетности, в том числе для декларации по НДС (п. 1 приказа ФНС от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164@). Для неё такое соотношение всего одно: tyle="display: block; margin-left: auto; margin-right: auto;" src="https://nalog-nalog.ru/files/editor/images/0624/19/%D0%9A%D0%A1%20%D0%9D%D0%94%D0%A1.png" alt="" />

ВАЖНО! Компании и предприниматели с доходами, укладывающимися в лимит, не несут обязанности по уплате НДС до тех пор, пока указанная величина не будет достигнута (ст. 145 НК РФ). Эта норма касается и вновь созданных хозсубъектов. Отчитываться по налогу лицам на автоосвобождении не нужно. Подробности о получении и применении автоматического освобождения можно изучить здесь. Субъекты на общем режиме налогообложения претендовать на применение пониженных ставок не вправе. Они продолжат формировать отчетность по прежним правилам, т. е. с использованием ставок 0% (по определенным операциям), 10% (по реализации определенных товаров и услуг), 22% (до 01.01.2026 20%) в общих случаях. О том, как заполнять декларацию по общепринятой ставке, мы давали рекомендации в этой статье. Дальше поговорим о том, как как заполнить декларацию по НДС с 5%-ным значением ставки. Какую использовать форму декларации по НДС �-а налоговые периоды с 2026 года декларацию по НДС нужно оформлять по обновленной форме, утв. приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@ в ред. приказа ФНС от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@. Скачайте бланк бесплатно, кликнув по картинке ниже:  

Путеводитель от «КонсультантПлюс» поможет разобраться со всеми особенностями составления и сдачи декларации по НДС. Чтобы ничего не пропустить и всегда оставаться в курсе происходящих изменений, зарегистрируйтесь с помощью демо-доступа в системе на бесплатной основе. Если вы хотите иметь полный постоянный доступ к системе, запросите ее расценки.  Общие принципы заполнения декларации по НДС 5% �-аполнение декларации по НДС 5% при УСН происходит по тем же принципам, что и заполнение декларации по всем остальным налоговым ставкам. В общих случаях упрощенцам предстоит формировать отчет, включающий титульный лист и разделы 1, 3, 8 и 9. Титульный лист Оформление титульника обычно не создает трудностей, ведь его форма схожа с большинством налоговых деклараций. В нем отражается информация о налогоплательщике, налоговой инспекции, куда представляется декларация, а также налоговом периоде и годе, за который она сдается. Раздел 1 �-десь показывается размер налога к перечислению или к возмещению. Эта сумма попадает в раздел 1 из раздела 3. Помимо величины налога, указываются соответствующие ОКТМО и КБК. Раздел 3 Раздел 3 представляет собой непосредственно расчет налога. В процессе расчета приводятся данные по начисленному налогу и вычетах. УСН-плательщикам, избравшим ставку 5%, следует обратить внимание на следующее: Стоимость отгрузок и прочих операций без НДС, формирующих налоговую базу, показывается в строке 022, графа 3. Рассчитанный с нее налог отражается в этой же строке, графа 5. Сама ставка налога — 5% — указана в графе 4. Полученные от поставщиков авансы вносятся в строку 070, графа 3. �-десь для вычислений используется уже расчетная ставка 5/105. Исчисленный налог по этой ставке заносится в графу 5 строки 070. В качестве вычета по строке 170 могут фигурировать суммы налога с полученных авансов после реализации товаров в счет этих авансов. При этом нужно понимать, что авансовый НДС ранее перечислялся в госбюджет. Раздел завершается итоговой суммой к перечислению по строке 200 или к возмещению по строке 210. Разделы 8 и 9 В разделах 8 и 9 отражаются сведения из книги продаж и покупки. Первая ведется в обязательном порядке всеми налогоплательщиками, занимающимися расчетом НДС. Вторая необязательна для упрощенцев, выбравших работу со спецставками 5% и 7%, однако и она может потребоваться, если после отгрузки заявляется вычет НДС с поступившей от покупателей предоплаты или корректируется отгрузка в сторону уменьшения. Оформлять и сдавать остальные разделы декларации НДС при УСН с 5%-ной ставкой нужно лишь тогда, когда осуществляются операции, являющиеся основанием для их заполнения.

Какие меры поддержки (льготы), связанные с налогообложением прибыли, предоставляются IT-компаниям? Можно узнать в системе  КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.  Кто обязан применять ПБУ 18/02? Стандарт обязаны применять не все. Обязаны применять все коммерческие организации, которые являются плательщиками налога на прибыль. Могут не применять (имеют право на упрощение): Малый бизнес. Организации, имеющие право на ведение упрощенного бухгалтерского учета (например, субъекты малого предпринимательства из реестра МСП). Они могут не применять ПБУ 18/02 и просто отражать в отчетности налог на прибыль без сложных расчетов разниц. Некоммерческие организации. Участники проекта «Сколково». Если ваша компания относится к малому бизнесу, и вы решили не применять этот стандарт, это должно быть зафиксировано в вашей учетной политике. ПБУ 18/02 - кто должен применять и кто нет? Подробно рассказали тут.

Какие расходы учитываются при расчете налога на прибыль ? Можно узнать в системе  КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.  Как вести учет налога на прибыль компаниями, применяющими ПБУ 18/02? ПБУ 18/02 помогает отражать разницы между налогом на прибыль, рассчитанным по правилам бухучета, и по положениям гл. 25 НК РФ. Приведем пример: В бухгалтерском учете представительские расходы учитываются при расчете налога на прибыль полностью, а в налоговом - нормируются. ООО “Соната” осуществила представительские расходы за 1 квартал в размере 30 000 рублей и приняла их полностью к учету в БУ. Рассчитав норматив по НУ, результат получился 5 000 рублей. Возникает разница между суммой налога на прибыль по БУ и НУ. Другой пример: организация применила в НУ амортизационную премию по отношению к основному средству, а в БУ она не предусмотрена. Для отражения разниц между бухгалтерской и налоговой прибылью ПБУ 18/02 предусмотрела дополнительные понятия: постоянные обязательства и активы; отложенные обязательства и активы. Для их отражения в План счетов были добавлены счета: 09, 77. При отражении постоянных разниц используются счета 68 (налог на прибыль) и 99 (финансовый результат). Проводки:  Какая постоянная разница возникла Дт Кт Постоянное налоговое обязательство, если налоговая прибыль больше бухгалтерской 99 68 Постоянный налоговый актив, когда бухгалтерская прибыль больше налоговой (крайне редко встречается) 68 99 В отношении отложенных обязательств и активов применяются счета 09, 77. Проводки:  Какая временная разница возникла Дт Кт Отложенный налоговый актив, когда расход в БУ признается раньше, чем в НУ 09 68 Отложенное налоговое обязательство, когда расход в НУ признаются раньше, чем в БУ 68 77 Как вести бухгалтерский учет налога на прибыль в 1С: Бухгалтерия В программе 1С: Бухгалтерия проводки по отражению налога на прибыль формируются автоматически в зависимости от того, какие настройки выставил пользователь. Изначально нужно указать в Учетной политике, будет ли применяться ПБУ 18/02. Для этого зайдите на вкладку Главное и выберите пункт Учетная политика в блоке Настройки. Перейдя по вкладке, выберите вариант: будете вы применять ПБУ 18/02 или нет.  

rc="https://nalog-nalog.ru/files/editor/images/0926/02/NN_28_2.png" alt="" /> Далее выбирается метод: балансовый или затратный. Промежуточный вариант “ведется балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц” - это “изобретение” (настройка) фирмы 1С. Она сделана для удобства просмотра проводок в оборотно-сальдовой ведомости. Проводки по отражению налога на прибыль в бухгалтерском учете формируются при выполнении операции “�-акрытие месяца”.  

rc="https://nalog-nalog.ru/files/editor/images/0926/02/NN_28_3.png" alt="" />

Что полагается работнику в случае болезни в отпуске? Можно узнать в системе  КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.  Как принимается больничный лист во время учебного отпуска? Больничный лист, открытый на период учебного отпуска, принимается к учету, но не учитывается как основание для выплаты пособия за дни отпуска. В стаже пособия такие дни фиксируются, но в расчете суммы идут пустыми. На практике бухгалтерия действует следующим образом: за дни, приходящиеся на учебный отпуск, пособие по болезни не начисляется, сохраняется оплата по учебному отпуску (средний заработок по ст. 173 ТК РФ); за дни до начала отпуска и после его окончания, приходящиеся на болезнь, пособие рассчитывается в обычном порядке с учетом стажа и заработка; в табеле и документах больничный лист оформляется как дни нетрудоспособности, но выделяются отдельно (это сделано, чтобы при проверках СФР и Роструда было четко видно, что за период учебного отпуска пособие не выплачивалось).

Оплачивается ли больничный, если работник болел во время отпуска без сохранения зарплаты? Можно узнать в системе  КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.  Как оплачивается больничный во время учебного отпуска? Если период болезни приходятся на дни учебного отпуска, то пособие по временной нетрудоспособности за период самого учебного отпуска не выплачивается. Это следует из положений № 255-Ф�-: пособие не начисляется за дни, когда работник был освобожден от работы с полным или частичным сохранением заработка, а учебный отпуск относится именно к таким периодам (ст. 173 ТК РФ и п. 1 ч. 1 ст. 9 �-акона № 255). Однако, если болезнь начинается до начала учебного отпуска или продолжается после его окончания, за эти дни сотруднику положена выплата по больничному: первые три дня оплачивает работодатель, последующие — СФР, как в обычном порядке.  Оплачивается ли учебный отпуск в магистратуре после бакалавриата, ответили в статье.  Продлевается ли учебный отпуск на время больничного? Учебный отпуск на период болезни не продлевается и не переносится, как это происходит при ежегодном оплачиваемом отпуске (ст. 124 ТК РФ). Продление отпуска на дни больничного допускается только при совпадении болезни с ежегодным основным отпуском, а не с учебным, отпуском за свой счет или иными специальными отпусками. Если студент заболел прямо во время сессии, то по ТК у работодателя нет такой обязанности продлевать учебный отпуск на дни, пришедшиеся на нетрудоспособность. Работник может обратиться в учебное заведение с просьбой продлить сроки сессии и, при положительном решении, получить новую справку-вызов с обновленными датами. На ее основании работодатель затем оформит оставшуюся часть учебного отпуска. 

Как организовать раздельный учет при выполнении гособоронзаказа, пошагово разъяснили эксперты  КонсультантПлюс. Получите пробный демо-доступ к справочно-правовой системе и бесплатно переходите в Готовое решение. Если решите пользоваться ею на постоянной основе, уточните ее стоимость. Таким образом, РУ в торговле — важный элемент формирования учетно-отчетной информации, без которого редко обходятся современные торговые коммерсанты.  Как организовать раздельный учет Организация РУ — многоэтапный процесс, состоящий из следующих шагов: постановка целей и задач РУ; анализ показателей, попадающих под РУ; определение алгоритмов РУ (база распределения, формулы, пропорции, схемы); совершенствование рабочего плана счетов в части введения необходимых для РУ субсчетов; разработка применяемых для РУ регистров аналитического учета; оформление методики РУ в качестве внутрифирменного акта, подлежащего безусловному применению (утверждение приказом руководителя, указание даты начала применения методики РУ); детализация процесса документооборота РУ и технологии обработки информации; детализация контрольных процедур при ведении РУ; изучение причастным учетным персоналом разработанной методики; распечатка методики РУ для размещения на рабочих местах исполнителей; иные шаги организационно-методического характера (изучение требований законодательства в вопросах РУ, разграничение сфер ответственности на участке ведения и контроля РУ и др.). Методика РУ является элементом учетной политики торгового коммерсанта и может быть оформлена в различных видах: отдельным документом; разделом учетной политики; приложением к учетной политике. Помощь в оформлении разнообразных видов учетной политики окажут размещенные на нашем сайте материалы: «Учетная политика в формате МСФО - основные положения»; «Учетная политика для целей управленческого учета». Из следующего раздела вы узнаете, как построить аналитику для целей РУ. Как приспособить рабочий план счетов под потребности раздельного учета Наиболее часто торговые коммерсанты реализуют товары одновременно по 2 направлениям: оптом и в розницу. Рассмотрим возможную схему построения аналитических счетов для целей РУ на примере совмещения облагаемых и не облагаемых НДС торговых операций. Учет выручки по торговым операциям (облагаемых по разным ставкам НДС и не облагаемых этим налогом):

Счет

Субсчет

Наименование

Код 90 «Продажи» Выручка 90.1   Выручка по ОСН 90.1.1 Торговая реализация ОСН (НДС 22%) 90.1.1.01 Торговая реализация ОСН (НДС 10%) 90.1.1.02 Торговая реализация ОСН (НДС 0%) 90.1.1.03 Выручка от посреднических услуг 90.1.1.04 Выручка от агентских услуг 90.1.1.05 Выручка от прочих услуг 90.1.1.06 91.1 «Прочие доходы» Прочие доходы по ОСН 91.1.1   Выручка от реализации ОС 91.1.1.01 Выручка от реализации прочего имущества 91.1.1.02 Прочие доходы ОСН 91.1.1.09 По видам прочих расходов 91.1.2.01-91.1.2.09 Построение аналитики «входящего» НДС;

Счет

Субсчет

Наименование

Код 19 «НДС по приобретенным ценностям» НДС по приобретенным ОС 19.1   НДС по ОС (ОСН) 19.1.01 НДС по ОС распределяемый 19.1.02 НДС по ОС (ставка НДС 0%) 19.1.04 НДС по приобретенным НМА 19.2 НДС по НМА (ОСН) 19.2.01 НДС по ОС распределяемый 19.2.02 НДС по НМА (ставка НДС 0%) 19.2.04 НДС по МП�- (товарам) 19.3 НДС по товарам ОСН (облагаемым) 19.3.01 НДС по товарам ОСН (ставка 0%) 19.3.02 НДС по товарам распределяемый 19.3.04 НДС по оказанным услугам 19.4 НДС по услугам (ОСН) 19.4.01 НДС по услугам к распределению 19.4.02 НДС по услугам (0%) 19.4.04 Правильно скомпонованная аналитика не только помогает организовать РУ, но и способствует снижению трудозатрат при оформлении декларации по НДС.

Пример ведения раздельного учета "входного" НДС от КонсультантПлюс:Организация осуществляет как облагаемые (по ставке 22%), так и не облагаемые НДС операции. Для ведения раздельного учета она открыла субсчета к счету 19:1)19-о - для учета "входного" НДС, относящегося к облагаемым операциям;2)19-н - для учета "входного" НДС по необлагаемым операциям;3)19-о/н - для учета "входного" НДС, который подлежит распределению.В квартале были следующие операции:-приобретены для перепродажи лекарственные препараты, не входящие в перечень кодов медицинских товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, на сумму 359 900 руб., включая НДС 64 900 руб.;- отгружены лекарственные препараты на сумму 1 000 000 руб. и сверх того предъявлен НДС покупателям 220 000 руб.;- отгружены медицинские изделия на сумму 500 000 руб. (НДС не облагается - подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ; ... Читайте продолжение примера, получив пробный демо-доступ к системе КонсультантПлюс. �-накомьтесь с особенностями раздельного учета с помощью статьи «Как ведется раздельный учет по НДС (принципы и методика)?». Раздельный учет торговых операций и налоговая нагрузка В некоторых ситуациях РУ помогает торговому коммерсанту снизить налоговую нагрузку. К примеру, если он: сочетает осуществление вида деятельности, в отношении которого согласно гл. 33 НК РФ установлен торговый сбор, с иными видами деятельности; применяет упрощенку с объектом УСН-налога — доходы; торговля осуществляется продавцом, зарегистрированным и производящим торговую деятельность на территории, где введен торговый сбор. При выполнении вышеуказанных условий налогоплательщик получает возможность снизить налоговую нагрузку путем уменьшения единого налога при УСН на сумму уплаченного торгового сбора (п. 8 ст. 346. 21 НК РФ). Детализированную информацию о торговом сборе узнайте с помощью размещенных на нашем сайте материалов: «Как правильно рассчитать торговый сбор —  пример»; «Отчетность при торговом сборе (нюансы)». Чтобы воспользоваться такой возможностью, налогоплательщику потребуется организовать РУ, а именно: доходы от торговли учитывать обособленно от доходов по другим видам деятельности; расчет УСН-налога по торговой деятельности рассчитывать отдельно от УСН-налога по другим видам деятельности. Необходимость РУ продиктована тем обстоятельством, что уменьшение УСН-налога на сумму торгового сбора возможно только в части, относящейся к торговой деятельности. Как рассчитать УСН-налог с учетом торгового сбора — узнайте из следующего раздела. Пример снижения налоговой нагрузки с помощью раздельного учета При наличии РУ налогоплательщик определяет УСН-налог по схеме: Расчет начальной величины УСН-налога (УСН0) отдельно по торговле и остальным видам деятельности:

УСН0 = ВД × СН, где ВД —  доходы от вида деятельности; СН —  ставка УСН-налога. Определение суммы вычета (В), предусмотренного подп. 1–3 п. 3.1. ст. 346.21 НК РФ, на который уменьшается УСН0 (для торговли и остальных видов деятельности отдельно):

В = СВ + Б + ДЛС, где СВ —  страховые взносы во внебюджетные фонды; Б —  пособия по нетрудоспособности (больничные); ДЛС —  суммы по договорам добровольного личного страхования работников. Проверка условия, предусмотренного п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ и расчет промежуточной суммы УСН-налога (УСН1): если В < (50% × УСН0), то УСН1 = УСН0 – В, если В > (50% × УСН0), то УСН1 = 1/2 × УСН0. Учет торгового сбора (ТС) при исчислении окончательной суммы налога к уплате по торговой деятельности (УСНт):

УСНт = УСН1 – ТС. Как применить данный расчетный алгоритм, рассмотрим на примере. Пример Исходные данные: ООО «Оптторг» занимается двумя видами деятельности: торгует стройматериалами в магазине и осуществляет отделочные работы по договорам с заказчиками; применяет упрощенку с объектом «доходы» и имеет освобождение от НДС; является плательщиком торгового сбора. Чтобы иметь возможность снизить сумму УСН-налога на величину торгового сбора, в ООО «Оптторг» организовали РУ: предусмотрели в рабочем плане счетов дополнительные субсчета для учета поступающих от торговой деятельности доходов; расчет УСН-налога от торговой и деятельности производят в отдельных аналитических регистрах, формы которых утверждены в составе учетной политики. По данным РУ начальная сумма УСН-налога за 2026 год составила: по торговой деятельности — 121 000 руб.; по подрядной деятельности — 298 000 руб. При этом расчетная величина допустимых выплат составила: по торговой деятельности — 64 000 руб.; по подрядной деятельности — 98 000 руб. В результате УСН-налог можно уменьшить: по торговым операциям — на 60 500 руб. (50% × 121 000), поскольку 64 000 > 60 500 (50% × 121 000):

УСН1 = 121 000 – 60 500 = 60 500 руб. по подрядной деятельности — на всю рассчитанную сумму 98 000 руб., так как 98 000 < 149 000 (50% × 298 000):

Что делать, если доход превысил лимит и налогоплательщик утратил право применения УСН, детально рассказали эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ и переходите в Готовое решение. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость. Условия перехода на УСН с 2027 года следующие: величина дохода за 9 месяцев 2026 года, согласно последним разъяснениям Минфина, не превышает 367 875 000 (337,5 × 1,090) (п. 2 ст. 346.12 НК РФ); остаточная стоимость ОС не превышает 218 млн руб.; у юрлица отсутствуют филиалы; доля иных организаций в уставном капитале юридического лица не превышает 25% (исключением являются НКО и общества инвалидов); К индивидуальным предпринимателям ограничение по 9-месячному доходу не относится (письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-11-09/6114). Подробнее об условиях перехода на УСН читайте в статье «Порядок перехода с ОСНО на УСН в 2027 году (условия)». Льготы для юридических лиц и особые ограничения для ИП-льготников При переходе на упрощенку некоторые юрлица и ИП вправе рассчитывать на дополнительные льготы. Этот момент следует учитывать при принятии решения о переходе и проведении сравнительного анализа налоговой нагрузки. Почитайте материал, который поможет определиться с выбором системы налогообложения «Чем отличается УСН от ОСНО? Что выгоднее?». Впервые прошедшие государственную регистрацию индивидуальные предприниматели, которые будут заниматься научной, социальной или производственной деятельностью, могут быть признаны льготниками на основании законодательства субъектов РФ. Под льготами подразумевается установление нулевой налоговой ставки на срок до 2 лет (п. 4 ст. 346.20). Правда, к этой категории ИП-льготников предъявляются особые требования в виде обеспечения минимальной 70%-ной доли доходов от реализации, полученных в отчетном периоде от облагаемых по нулевой ставке видов деятельности, в общей сумме всех полученных ИП доходов. Кроме того, субъект Российской Федерации может установить для таких ИП предельный размер полученных за год доходов, но не менее 15 млн руб. Кроме того, для НКО и благотворительных организаций на УСН установлены пониженные тарифы страховых взносов. Подробнее о тарифах страховых взносах на УСН узнайте из этого материала.

Если вы недавно зарегистрировались в качества ИП, проверьте соблюдаются ли условия применения налоговых каникул с помощью разъяснений от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно. Порядок применения УСН: сроки подачи уведомления о начале и об окончании применения УСН Для вновь зарегистрированных налогоплательщиков установлен 30-дневный срок с даты, указанной в свидетельстве о постановке на налоговый учет, в течение которого они должны подать уведомление о переходе на УСН в ИФНС. В этом случае они признаются «упрощенцами» с даты постановки на налоговый учет. Согласно порядку применения упрощенной системы налогообложения налогоплательщику, который уже работает на УСН, никаких действий предпринимать не надо. Если он не нарушил условий, дающих право на применение УСН, он может использовать выбранную систему налогообложения до тех пор, пока не подаст в налоговый орган уведомление об отказе от применения УСНО. С 1 июля 2026 года применяется единый бланк уведомления, утвержденный Приказом ФНС от 30.04.2026 № ЕД-1-3/285@. Для каждого случая проставляется соответствующее значение в поле "Основание представления". В случае если было допущено нарушение хотя бы одного из обязательных условий для применения УСНО, налогоплательщик теряет право на использование данной системы налогообложения с начала того квартала, в котором произошло нарушение. С этого момента он переходит на общую систему налогообложения и обязан сообщить об этом в ИФНС путем предоставления уведомления до 15-го числа первого месяца следующего за событием квартала (п. 5 ст. 346.13 НК РФ). Вернуться на УСН налогоплательщик сможет не раньше чем через год после перехода с УСН на другую систему налогообложения (п. 7 ст. 346.13 НК РФ). Переход на УСН в 2026-2027 годах: срок подачи заявления Налогоплательщик, который решил перейти на УСНО, должен уведомить о своем решении налоговую службу. Для этого в ИФНС по месту регистрации юридического лица (адресу прописки физического лица — предпринимателя) подается уведомление, в котором юридические лица указывают сумму полученного за 9 месяцев дохода и стоимость (остаточную) своих основных средств. Переход осуществляется только с начала нового налогового периода. При этом уведомление не может быть подано ранее 1 октября и позднее 31 декабря предшествующего года. Чтобы начать применять упрощенку с 2027 года, необходимо заполнить уведомление о переходе на УСН в 2026 году - срок подачи заявления должен быть не ранее 01.10.2026 и не позднее 11.01.2027 (перенос с выходного 31.12.2026). Если налогоплательщик опаздывает с подачей уведомления, он не сможет перейти на УСН в 2027 году. При подаче уведомления в соответствующей графе необходимо указать выбранный объект налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы». Определиться с выбором поможет наш материал «Какой объект при УСН выгоднее –доходы или доходы минус расходы?». Перейти с одного объекта налогообложения на другой в рамках применения УСНО налогоплательщик может только с начала следующего года. В этом случае в ИФНС должно быть подано уведомление в срок до 31 декабря. Почитайте полезную информацию в статье «Как сменить объект налогообложения при УСН». Как перейти с УСН на другие налоговые режимы Требования к переходу с УСН на какой-либо другой режим налогообложения зависят от причины такого перехода и от того, какой именно режим налогообложения планируется взамен упрощенки. НК РФ предусмотрен запрет на замену УСН другим налоговым режимом в течение календарного года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Однако есть исключения: «Упрощенец» вынужденно утрачивает право на применение УСН из-за несоответствия требованиям, установленным ст. 346.12 НК РФ. При этом до конца года ему придется работать на ОСНО. Переход на ПСН (только для ИП) по отдельным видам деятельности «упрощенца» с любой даты (речь идет о совмещении, когда налогоплательщик-ИП, применяющий УСН, переводит некоторые из своих видов деятельности на ПСН). Правомерность такого подхода подтверждают налоговики (письмо ФНС от 19.09.2014 № ГД-4-3/19079@). В этом же письме говорится о праве ИП перейти на патентную систему с любой календарной даты.  Если «упрощенец» планирует перейти с начала года на другой налоговый режим, необходимо подать уведомление до 15 января того налогового периода, в котором был запланирован такой переход.

Можно ли удерживать алименты с компенсации за задержку выплаты зарплаты, разбирались эксперты справочно-правовой системы КонсультантПлюс. Чтобы увидеть ответ, оформите пробный доступ к системе. Это совершенно бесплатно. Если захотите работать с системой на постоянной основе, запросите ее расценки. Алименты начисляются с заработной платы и иных заработков следом за удержанием НДФЛ. В общем случае по исполнительным документам нельзя удерживать более 50% от зарплаты иных учитываемых для удержаний платежей, а в случае удержания на обеспечение несовершеннолетних детей — более 70% (пп. 3, 4, 5 ст. 138 ТК РФ). �-а невыполнение организацией обязанности по удержанию и перечислению алиментов, согласно ст. 315 УК РФ, может последовать наказание: штраф до 200 тыс. руб., лишение права занимать соответствующую должность ответственному лицу (заниматься соответствующей деятельностью), в некоторых случаях — даже заключение такого лица под стражу на срок до 2 лет.

ВАЖНО! С 2025 года произошли масштабные изменения в порядке применения УСН. Подробнее о новшествах мы писали в статье. Тогда же налоговая выпустила методические указания по переходу на уплату НДС при УСН. Для 2026 года методичка была дополнительно доработана, скачать ее актуальную версию можно в нашем материале.  Признание алиментов в затратах при УСН Список затрат, которые можно применять для снижения налогооблагаемой базы при УСН, до 2026 года был строго ограничен. Все они прописаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. С 2026 года данный перечень стал открытым. Подробнее об этом мы писали здесь. В состав расходов при УСН попадают суммы, причитающиеся сотруднику за выполняемую им работу или исполнение аналогичных обязанностей в соответствии с законодательством РФ. В состав этих сумм попадают в том числе (п. 2 ст. 346.16 НК): вознаграждения за выполнение рабочих обязанностей; мотивирующие выплаты (перечислены в ст. 255 НК РФ). На такие зарплатные издержки организации полностью можно уменьшить налоговую базу при УСН. Удерживаемые алименты - это часть заработка сотрудника. Соответственно, они будут уменьшать доходы по УСН не как самостоятельный расход, а в составе расходов на оплату труда (см. письмо Минфина РФ от 25.06.2009 № 03-11-09/225).  Ежеквартально все организации с наемными работниками обязаны подавать в налоговую отчет по НДФЛ. Узнать, влияет ли на него наличие алиментщиков в компании, вы можете из статьи «Как правильно отразить алименты в 6-НДФЛ (нюансы)».